کسر سود سهام دریافتی (DRD) یک کسر مالیات فدرال در ایالات متحده است که به شرکت های خاصی داده می شود که از نهادهای مرتبط سود سهام دریافت می کنند. مقدار سودی که یک شرکت می تواند از مالیات بر درآمد خود کسر کند به میزان مالکیت شرکت در شرکت پرداخت کننده سود بستگی دارد. با این حال، معیارهایی وجود دارد که شرکت ها برای واجد شرایط بودن برای کسر سود سهام دریافتی (DRD) باید رعایت کنند.

نحوه عملکرد کسر سود سهام (DRD)

کسر سود سهام دریافتی به شرکتی که از شرکت دیگری سود سهام دریافت می کند این امکان را می دهد که آن سود را از درآمد خود کسر کند و مالیات بر درآمد خود را بر این اساس کاهش دهد. با این حال، قوانین فنی متعددی اعمال می شود که باید برای سهامداران شرکتی رعایت شود تا از DRD برخوردار شوند. مقدار DRD که یک شرکت ممکن است ادعا کند بستگی به درصد مالکیت آن در شرکت پرداخت کننده سود سهام دارد.

قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA) تغییرات عمده ای در مالیات شرکت ها ایجاد کرد، از جمله کاهش درصد DRD برای سود سهام دریافتی از شرکت های داخلی. در سال‌های مالیاتی که بعد از 31 دسامبر 2017 شروع می‌شود، اگر شرکت دریافت‌کننده سود سهام کمتر از 20 درصد از سهام شرکت توزیع‌کننده سود سهام را در اختیار داشته باشد، شرکت دریافت‌کننده می‌تواند 50 درصد از سود سهام دریافتی را (در حدود معین) کسر کند.

با توجه به محدودیت‌های خاصی، شرکت دریافت‌کننده می‌تواند 65 درصد از سود سهام دریافتی را در صورتی که 20 درصد یا بیشتر از سهام شرکت توزیع‌کننده را در اختیار داشته باشد، کسر کند. با این حال، اگر شرکتی برای سال مالیاتی معین زیان عملیاتی خالص (NOL) داشته باشد، محدودیت 50٪ یا 65٪ کسر اعمال نمی شود.

کسر دریافتی به دنبال کاهش عواقب بالقوه مالیات سه گانه است. مالیات سه‌گانه زمانی اتفاق می‌افتد که همان درآمد در دست شرکتی که سود سهام را پرداخت می‌کند، سپس در دست شرکت دریافت‌کننده سود، و دوباره زمانی که سهامدار نهایی به نوبه خود، سود سهام پرداخت می‌شود، مشمول مالیات می‌شود.

ملاحظات خاص

انواع خاصی از سود سهام از DRD مستثنی هستند و شرکت ها نمی توانند برای آنها کسر مطالبه کنند. به عنوان مثال، شرکت ها نمی توانند برای سود سهام دریافتی از یک تراست سرمایه گذاری املاک و مستغلات (REIT) کسر کنند. اگر شرکت توزیع کننده سود طبق بند 501 یا 521 قانون درآمد داخلی برای سال مالیاتی تقسیم یا سال قبل از مالیات معاف باشد، شرکت دریافت کننده نمی تواند از سود سهام دریافتی کسر کند. یک شرکت نمی تواند از سود سهام سود سرمایه دریافتی از یک شرکت سرمایه گذاری تحت نظارت کسر کند.

سود سهام شرکت های خارجی قوانین کسر متفاوتی نسبت به شرکت های داخلی دارد . در بیشتر موارد، شرکت‌ها می‌توانند 100 درصد از سهم منابع خارجی سود سهام را از شرکت‌های خارجی با مالکیت 10 درصدی کسر کنند. شرکت ها باید سهام شرکت خارجی را حداقل به مدت 365 روز نگه دارند تا واجد شرایط کسر شوند.

نمونه ای از کسر سود دریافتی (DRD)

فرض کنید که ABC Inc. مالک 60% سهام وابسته خود است ، DEF Inc. ABC دارای درآمد مشمول مالیات 10000 دلار و سود سهام 9000 دلار از DEF است. بنابراین، مستحق دریافت DRD 5850 دلاری یا 65 درصد از 9000 دلار خواهد بود.

توجه داشته باشید که محدودیت‌های خاصی در مورد کسر کل برای سود سهامی که ممکن است یک شرکت ادعا کند وجود دارد. در برخی موارد، شرکت باید با محاسبه DRD بدون 50٪ یا 65٪ از حد درآمد مشمول مالیات، تعیین کند که آیا زیان عملیاتی خالص (NOL) دارد یا خیر. برای اطلاعات بیشتر، به انتشارات IRS 542 یا دستورالعمل های موجود در فرم 1120، جدول C (یا برنامه زمانی قابل اجرا اظهارنامه مالیات بر درآمد خود) مراجعه کنید.