برنامه ریزی املاک فرآیند انتقال ثروت به نسل های بعدی است. تکنیک ها شامل برنامه ریزی برای انتقال در هنگام مرگ و در طول زندگی است. یکی از این مکانیسم ها ، هدیه یا حق انتقال دارایی به شخص دیگری در زمانی که اهداکننده هنوز زنده است، با هدف کاهش دارایی مشمول مالیات شخص است. در موارد خاصی که تمام معافیت‌ها، محرومیت‌ها و آستانه‌های موجود برآورده شده‌اند، این انتقال‌ها مشمول مالیات هدیه می‌شوند.

هدیه چیست؟

هدیه زمانی اتفاق می‌افتد که انتقال داوطلبانه با پرداخت کمتر از مبلغ کامل یا غرامت از یک اهداکننده به یک اهداکننده انجام شود. یک هدیه معتبر باید دارای شرایط زیر باشد:

• اهدا کننده قصد دارد انتقال داوطلبانه را انجام دهد.
• اهدا کننده صلاحیت انجام این کار را دارد.
• هدیه گیرنده می تواند هدیه را دریافت کند و باید تحویل بگیرد.
• اهدا کننده تمام کنترل بر اموال داده شده را واگذار می کند.

انواع هدایا

• • مستقیم: اهدا کننده وجه نقد یا دارایی را مستقیماً به اهدا کننده منتقل می کند.
  • غیرمستقیم: واقف کننده به نفع وام گیرنده انتقال می دهد. به عنوان مثال، شخصی موجودی کارت اعتباری شخص مهم خود را پرداخت می کند .
  • کامل: واقف در انتقال به واقف کننده از تمام حقوق و سلطه بر مال صرف نظر می کند.
  • ناقص: در انتقال به واقف کننده، واقف کننده از تمام کنترل اموال خود صرف نظر می کند. اگر کسی پول را در امانت قابل فسخ قرار دهد، در این صورت هدیه ای ناقص داده است، زیرا حق کنترل اختیار نهایی آنچه در امانت است را برای خود حفظ می کند . در مقابل، اگر امانت غیر قابل برگشت شود ، محتویات آن یک هدیه کامل است.
  • سود برگشتی : هدایایی که اهداکننده به اهداکننده منتقل می‌کند و به اهداکننده باز می‌گردد. ارزش آنها برای گیرنده به جای ارزش بازار منصفانه (FMV) ارزش فعلی آنها است. یک مثال زمانی است که یک اهداکننده پول را در یک امانت برای یک دوره زمانی خاص به نفع اهدا کننده قرار می دهد. در پایان دوره، پول یا دارایی به اهداکننده باز می گردد. ارزش هدیه در این مورد کمتر از ارزش مال است.
• هدیه خالص: در حالی که در بیشتر موارد اهداکننده مسئول مالیات هدیه است، در مورد یک هدیه خالص، اهدا کننده خواهد بود.

ارزش گذاری هدیه

برای اهداف مالیاتی هدیه، ارزش هدیه، FMV آن در تاریخ انتقال آن به گیرنده است.2املاک و کلکسیونی ها نیاز به ارزیابی دارند . یک اوراق قرضه به عنوان ارزش فعلی پرداخت های آتی آن ارزیابی می شود.3ارزش سهامی که به صورت عمومی معامله می شود، میانگین قیمت سهام بالا و پایین برای روزی است که در آن هدیه داده می شود.

نظر یک متخصص ارزیابی واجد شرایط برای سهام خصوصی (به عنوان مثال، سهام خصوصی )، با در نظر گرفتن محدودیت‌های بالقوه در بازارپذیری، کنترل و نقدینگی مورد نیاز است.

وزارت خزانه داری ایالات متحده دستورالعمل هایی برای انواع خاصی از اموال دارد.5هدیه دادن دارایی های قدردانی شده برای اهداکننده منطقی تر خواهد بود زیرا آنها مبلغ بیشتری را از دارایی خود حذف می کنند. فرد باید کلیت نیازهای برنامه ریزی مالیاتی خود را در نظر بگیرد و با یک متخصص مشورت کند .

انواع معافیت های معافیت

محرومیت سالانه

هدایایی تا یک ارزش معین به ازای هر گیرنده در سال مشمول استثناء سالانه است . این مبلغ 16000 دلار برای سال 2022 و 17000 دلار برای سال 2023 است. همسران هر دو ممکن است به یک شخص هدیه بدهند و هدیه را دوبرابر کنند: این به این معنی است که هر یک ممکن است تا سقف یا 32000 دلار (34000 دلار برای سال 2023) هدیه دهند.

هدیه باید برای حال حاضر باشد، نه آینده. این بدان معنی است که گیرنده هیچ گونه محدودیتی در حق استفاده فوری از ملک ندارد. هدایایی با منافع آینده، که به گیرنده امکان دسترسی بدون محدودیت را فقط در تاریخ بعدی می دهد، برای استثناء سالانه واجد شرایط نیستند و کاملا مشمول مالیات هستند.

استثناها حساب‌های UTMA / UGMA هستند که در آن پول به صورت امانی برای خردسالانی که مالکان ذینفع حساب هستند نگهداری می‌شود و امینی که مالک اسمی است ممکن است درآمد را به نفع خردسال توزیع کند. این به عنوان ماده Crummey شناخته می شود، که به یک متولی اختیارات انتصاب برای برداشت پول در تاریخ آینده و هدایایی به افراد زیر سن قانونی را می دهد ((2503(b) یا 2503(c)).768

مقدار اعتبار یکپارچه قابل اجرا

قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA) تغییراتی را در مبالغ اعتبار مالیاتی هدیه و دارایی مادام العمر ایجاد کرد که می تواند توسط افراد محافظت شود. خدمات درآمد داخلی (IRS) اجازه می دهد تا حداکثر 12.92 میلیون دلار در سال 2023 قبل از شروع مالیات در پناه خود قرار گیرد.9این به این معنی است که افراد می توانند حداکثر این مبالغ را برای این سال های مالیاتی ترک کنند و هیچ مالیات بر املاک فدرال پرداخت نکنند.

نقل و انتقالات مشمول مالیات بر هدیه نیست

انواع خاصی از هدایا از مالیات هدیه معاف هستند.

• نقل و انتقالات واجد شرایط: پرداخت‌هایی که مستقیماً به یک مؤسسه آکادمیک واجد شرایط یا ارائه‌دهنده مراقبت‌های پزشکی از طرف دریافت‌کننده انجام می‌شود، از هرگونه مالیات هدیه فرار می‌کند.
• پرداخت برای حمایت: تعهدات قانونی برای فرزندان یا سایر افراد تحت تکفل ممکن است از مالیات هدیه معاف باشد. به عنوان مثال می توان به پرداخت هزینه تحصیلات عالی و اتاق و هیئت مدیره اشاره کرد.
• پرداخت ها بر اساس تسویه طلاق: نفقه یک هدیه نیست، بلکه درآمد مشمول مالیات برای گیرنده (دریافت کننده وجه) و یک سهم قابل کسر مالیات به پرداخت کننده است . نقل و انتقال اموال ظرف یک سال پس از فسخ نکاح و مربوط به آن فسخ به موجب حکم طلاق محسوب می شود نه هدیه.
• نقل و انتقالات به سازمان های سیاسی: هدایایی که به سازمان های سیاسی داده می شود نیز از مالیات هدیه معاف است. اینها به طور کلی به عنوان کسانی تعریف می شوند که از انتخاب، نامزدی یا انتصاب هر فرد در مناصب دولتی فدرال، ایالتی یا محلی حمایت می کنند.
• نقل و انتقالات تجاری: نقل و انتقالات در یک محیط تجاری معمولاً به عنوان جبران خسارت تلقی می شوند. هدایای حداقلی مانند پاداش سنوات خدمت یا بزرگداشت بازنشستگی مشمول مالیات هدیه نیستند.
• هدایای همسر: نقل و انتقالات بین همسران تا زمانی که همسر دریافت کننده شهروند ایالات متحده باشد از مالیات هدیه معاف است. در صورتی که همسر دریافت کننده شهروند نباشد، برای انتقال معاف از مالیات محدودیتی وجود دارد.
• هدایای خیریه: کسرهای خیریه مالیات بر هدیه تا زمانی که گیرنده یک دولت فدرال، ایالتی یا محلی برای استفاده عمومی باشد، یک شرکت 501(c)(3) برای اهداف آموزشی، مذهبی، خیریه یا علمی نامحدود است. یا یک سازمان برادری یا جانبازان 501(c).

نتیجه

اگر هدایایی بیش از استثنای سالانه، منافع آتی یا بیشتر از مبلغ اعتبار یکپارچه باشد، باید اظهارنامه مالیاتی هدیه (فرم IRS 709 اظهارنامه مالیاتی هدیه (و نقل و انتقال نسلی) ایالات متحده) ارائه کند.

هنگام تعیین اینکه آیا شخص مالیات بر هدیه بدهکار است یا خیر، باید مشخص شود که چه هدایایی برای آن سال داده شده است، آیا از مالیات هدیه معاف هستند یا در مبلغ استثنای سالانه معاف هستند یا نه، و تا چه حد ممکن است با اعتبار یکپارچه جبران شود. مبلغ برای سال مورد نظر مهمتر از همه، هنگام تصمیم گیری در مورد برنامه ریزی مالیاتی باید با یک متخصص مالیات مشورت کنید.