هدف از حمل ضرر انتقال ضرر مالیاتی NOL چیست؟

زیان های مالیاتی انتقالی وجود دارد به طوری که کل مالیات های مادام العمر برای یک شرکت، از نظر تئوری، صرف نظر از نحوه تقسیم سود و زیان آنها یکسان خواهد بود.

به عنوان مثال اگر شرکت‌ها نمی‌توانند زیان‌های خود را حمل کنند

شرکتی که در سال 2018 زیان 10 میلیون دلاری و در سال 2019 سود 10 میلیون دلاری با نرخ مالیات 30 درصد داشت، در سال 2018 مالیات صفر و 3 میلیون دلار در سال 2019 پرداخت کرد. با این حال 3 میلیون دلار مالیات پرداخت کرد.

آن را با شرکت دیگری مقایسه کنید که همچنین 0 دلار سود در سال 2018 و 0 دلار سود در سال 2019 داشت. این شرکت مالیات صفر می‌پرداخت و کل سود قبل از مالیات 0 دلار داشت.

پس چرا شرکت اول باید 3 میلیون دلار مالیات بپردازد در حالی که شرکت دوم هیچ مالیاتی پرداخت نمی کند؟ شرکت اول به دلیل توزیع و زمان بندی سود، وضعیت بسیار بدتری دارد.

برای پرداختن به این موضوع، اسناد انتقال زیان مالیاتی ایجاد شد.

ایجاد یک برنامه زمانبندی تلفات مالیاتی

ساده ترین راه برای پیگیری برنامه TLCF ایجاد یک مدل در اکسل است. در اسکرین شات زیر می توانید ببینید که چگونه یک تحلیلگر مالی برنامه را ایجاد می کند.

مراحل ایجاد یک برنامه زمانبندی انتقال مالیات در اکسل:

1. سود قبل از مالیات (EBT) شرکت را برای هر سال محاسبه کنید.
2. خطی ایجاد کنید که تراز اولیه زیان های انتقالی باشد.
3. در صورت وجود، خطی ایجاد کنید که برابر با زیان دوره جاری باشد.
4. یک خط فرعی ایجاد کنید.
5. یک خط برای محاسبه زیان استفاده شده در دوره با فرمولی ایجاد کنید که «اگر دوره جاری دارای درآمد مشمول مالیات است، آن را به میزان کمتر از درآمد مشمول مالیات در دوره و مانده باقیمانده در TLCF کاهش دهید.
6. یک خط تراز پایانی برابر با مجموع فرعی منهای زیان استفاده شده در دوره ایجاد کنید.
7. موجودی افتتاح دوره بعدی برابر با مانده پایانی دوره آخر است.

نمونه انتقال ضرر مالیاتی

در زیر یک اسکرین شات از زمان‌بندی انتقال مالیات از دست رفته در اکسل مشاهده می‌شود. این از دوره مدل‌سازی مالی تجارت الکترونیک/استارت‌آپ CFI گرفته شده است ، که در آن یک شرکت توانایی حمل زیان‌ها را به دلیل زیان‌های قابل‌توجهی که انتظار می‌رود در چند سال اول فعالیت کسب‌وکار متحمل شود، دارد.

بهترین راه برای یادگیری نحوه ایجاد برنامه TLCF، تمرین است. با استفاده از مثال ارائه شده، می توانید نحوه طراحی آن را ببینید و خودتان را برای ایجاد نمونه در اکسل آزمایش کنید. اگر می‌خواهید نمونه کاملی برای کار با آن داشته باشید، کتابخانه الگوهای مدل‌سازی مالی CFI از مدل‌های تکمیل‌شده از مبتدی تا پیشرفته را بررسی کنید.

درمان انتقال ضرر مالیاتی در یک اکتساب

به طور معمول، زمانی که یک اکتساب به عنوان یک تملک سهام ساختار می یابد ، شرکت خریداری کننده توانایی استفاده از انتقال ضرر مالیاتی هدف را در آینده به دست می آورد. با این حال، ممکن است محدودیت هایی برای استفاده از این NOL های به دست آمده وجود داشته باشد. به عنوان مثال، در ایالات متحده، استفاده از NOL های به دست آمده توسط کد درآمد داخلی (IRC) بخش 382 کنترل می شود.

مبانی IRC 382 انتقال ضرر مالیاتی NOانتقال ضرر مالیاتی NOL

دو جزء اصلی در بخش 382 وجود دارد – محدودیت و تغییر مالکیت. تغییر مالکیت زمانی اتفاق می‌افتد که یک یا چند سهامدار 5 درصدی مالکیت خود را در مجموع بیش از 50 درصد در یک دوره آزمایشی افزایش دهند. بدیهی است که یک خرید باعث تغییر در مالکیت خواهد شد.

محدودیت های IRC 382 انتقال ضرر مالیاتی NOL

پس از اکتساب، شرکت تملک کننده ممکن است پس از محاسبه محدودیت پایه بخش 382، انتقال ضرر مالیاتی کسب شده را از درآمد مشمول مالیات خود کسر کند. فرمول مورد استفاده در محاسبه مقدار محدودیت پایه به شرح زیر است:

ارزش بازار منصفانه سهام شرکت هدف x نرخ معافیت مالیاتی بلندمدت فدرال = مقدار پایه محدودیت

هنگام محاسبه مقدار محدودیت پایه، ارزش بازار منصفانه به تعدیل‌های بالقوه مطابق مقررات خدمات درآمد داخلی (IRS) بستگی دارد. IRS نرخ معافیت مالیاتی بلندمدت فدرال را ماهانه منتشر می کند. فرمول محدودیت پایه استفاده از انتقال ضرر مالیاتی اکتسابی را به شدت محدود می کند.