زیان عملیاتی خالص مالیاتی جایگزین چیست؟
زیان عملیاتی خالص مالیاتی جایگزین Alternative Tax Net Operating Loss
زیان خالص عملیاتی مالیات جایگزین (ATNOL) مازاد کسورات مجاز نسبت به درآمد شناسایی شده برای اهداف حداقل مالیات جایگزین (AMT) است . به همان روشی محاسبه می‌شود که خالص زیان‌های عملیاتی (NOL) محاسبه می‌شود، اما با قوانین اضافی که کسرها، استثناها و ترجیحات مربوط به AMT را پوشش می‌دهد.
به طور خلاصه:
- زیان عملیاتی خالص مالیاتی جایگزین (ATNOL) ملاحظاتی برای محاسبه زیان عملیاتی خالص در صورت مشمول حداقل مالیات جایگزین (AMT) است.
- AMT تضمین می کند که مالیات دهندگان خاص با حذف یا محدود کردن کسورات و اعتبارات خاص برای افراد و مشاغل واجد شرایط، حداقل “سهم منصفانه” را پرداخت می کنند.
- بنابراین ATNOL کسر مالیات محدود مجاز را هنگام محاسبه زیان عملیاتی خالص در نظر می گیرد و باعث می شود که ضرر خالص برای اهداف مالیاتی کوچکتر به نظر برسد.
درک زیان عملیاتی خالص مالیاتی جایگزین
زیان عملیاتی خالص (NOL) زیان در دوره ای است که کسر مالیات مجاز شرکت بیشتر از درآمد مشمول مالیات آن است. هنگامی که هزینه‌های بیشتری نسبت به درآمدها در طول دوره متحمل می‌شود، زیان عملیاتی خالص برای شرکت عموماً می‌تواند برای بازیابی پرداخت‌های مالیاتی گذشته استفاده شود. در واقع، NOL می تواند برای جبران درآمد مشمول مالیات مثبت، کاهش مالیات قابل پرداخت استفاده شود.
هنگامی که شرکت ها به اندازه معینی می رسند، می توانند مشمول حداقل مالیات جایگزین شوند. کسب‌وکاری که مشمول حداقل مالیات جایگزین (AMT) است، تعداد محدودی کسر خواهد داشت. به عنوان مثال، کسر مالیات های ایالتی و محلی از درآمد خود مجاز نخواهد بود و همه کسرهای متفرقه غیرمجاز هستند. با این حال، اگر کسب و کار زیان عملیاتی خالص داشته باشد، می تواند NOL خود را تا 80٪ از درآمد مشمول مالیات AMT حمل کند. یعنی طبق قوانین AMT می تواند تا 80 درصد زیان را در مقابل درآمد خود کسر کند.
در حالی که یک NOL مازاد بر کسورات مالیات دهندگان بر درآمد ناخالص آن است، یک ضرر عملیاتی خالص مالیات جایگزین (ATNOL) مازاد بر کسورات مالیات دهندگان مجاز در تعیین درآمد AMT نسبت به درآمدی است که در محاسبه حداقل مالیات جایگزین مالیات دهندگان لحاظ می شود. درآمد، با اصلاحات کد بخش 172 (د) محاسبه شده است.
بخش 56 کد درآمد داخلی (عنوان 26) به مالیات دهندگان اجازه می دهد تا هنگام محاسبه حداقل مالیات جایگزین، زیان خالص عملیاتی را با ATNOL جایگزین کنند.2مالیات دهنده ای که حداقل مبلغ مالیات جایگزین را محاسبه می کند باید کسر خالص ضرر عملیاتی مالیات جایگزین را دریافت کند. مقدار ATNOL که می توان هنگام محاسبه درآمد AMT کسر کرد نمی تواند از 80٪ تعهد تجاوز کند.
شرایط و محدودیت های ATNOL
اگر کسر ATNOL از این حد بیشتر شود، می توان آن را به جلو منتقل کرد، اما محدودیت ATNOL همچنان برای سال انتقال اعمال می شود. با این حال، برخلاف کسر استاندارد NOL، کسر خالص زیان عملیاتی جایگزین به واحد تجاری اجازه نمی‌دهد تا در بسیاری از هزینه‌های مشترک، مانند هزینه‌های سرمایه‌گذاری، مالیات‌های دولتی و محلی که شرکت پرداخت کرده، و استهلاک تسریع‌شده تجهیزات و سایر دارایی‌های تجاری را در نظر بگیرد.
تنها سال هایی که یک شرکت مشمول قوانین AMT باشد، قوانین ATNOL نیز اعمال می شود. هنگام گزارش ATNOL، مالیات دهندگان فرم 1045 و فرم 6251 را ارسال می کنند.
دیدگاهتان را بنویسید
برای نوشتن دیدگاه باید وارد بشوید.