• انتقال زیان مالیاتی به مالیات دهندگان این امکان را می دهد که از زیان مشمول مالیات در دوره جاری استفاده کرده و آن را برای دوره مالیاتی آتی اعمال کنند.
• زیان‌های سرمایه‌ای که بیش از عایدی سرمایه در یک سال است، ممکن است برای جبران درآمد عادی مشمول مالیات تا سقف 3000 دلار در هر سال مالیاتی آینده، به طور نامحدود، تا زمانی که تمام شود، استفاده شود.
• زیان خالص عملیاتی (NOLs)، زیان‌های متحمل شده در فعالیت‌های تجاری، می‌تواند به‌طور نامحدود در نتیجه قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA) منتقل شود. با این حال، آنها به 80٪ از درآمد مشمول مالیات در سال استفاده از انتقال محدود می شوند.
• قبل از TCJA، NOL ها می توانستند 20 سال به جلو یا دو سال به عقب بدون محدودیت دلاری، تا میزان درآمد مشمول مالیات در سالی که انتقال یا بازگردانی استفاده می شد، منتقل شوند.
• قانون CARES در سال 2020 قوانین مربوط به NOL را برای سال های مالیاتی 2018 تا 2020 اصلاح کرد.

ضرر مالیاتی چیست؟

زیان مالیاتی که به عنوان زیان خالص عملیاتی (NOL) شناخته می شود، مخالف سود (درآمد خالص) است. زمانی که کسر هزینه ها بیشتر از درآمد باشد، یک کسب و کار دارای NOL است. کلمه “عملیات” کلیدی است زیرا این ضررها باید از عملیات منظم کسب و کار ناشی شود.

همه انواع صاحبان مشاغل، به جز سهامداران (صاحبان) شرکت ها، می توانند سهم خود را از NOL در اظهارنامه مالیاتی شخصی خود مطالبه کنند.

حمل ضرر مالیاتی چیست؟

انتقال زیان مالیاتی، زیان مالیاتی را از یک سال به سال سود آینده منتقل می کند. از ابتدای سال 2018، مبلغ حمل و نقل NOL به 80٪ مازاد بر درآمد مشمول مالیات (که بدون توجه به کسر تعیین می شود) محدود می شود. این ضررها ممکن است به طور نامحدود به جلو منتقل شوند.

چه کسی می تواند از انتقال ضرر مالیاتی استفاده کند؟

صاحبان مشاغل کوچک و سایر افراد ممکن است از زیان مالیاتی برای چندین هدف مختلف استفاده کنند. رایج ترین دلیل استفاده از این ماده مالیاتی، جبران درآمد سال با زیان کسب و کار برای کاهش درآمد مشمول مالیات است. مالکان انحصاری، اعضای شرکت با مسئولیت محدود (مالکین)، شرکای مشارکتی و صاحبان شرکت S می توانند از این قوانین در مورد سهم خود از درآمد کسب و کار استفاده کنند.

شرکت ها می توانند از قوانین بازگرداندن زیان در برابر زیان عملیاتی خالص استفاده کنند. شرکت می تواند کسرهای مختلفی را انجام دهد و باید تغییراتی در درآمد مشمول مالیات خود ایجاد کند تا NOL را محاسبه کند. همچنین از اشکال مختلف برای گزارش خالص زیان عملیاتی در اظهارنامه مالیاتی خود استفاده می کند.

نحوه مطالبه حمل ضرر مالیاتی

در اینجا روند کلی برای تعیین اینکه آیا می توانید زیان مالیاتی را برای یک سال مالیاتی منتقل کنید، آمده است.

1. ابتدا،اظهارنامه مالیاتی نوع کسب‌وکار خود را تکمیل کنید و مطمئن شوید که نوع کسب‌وکار شما اجازه حمل ضرر مالیاتی را می‌دهد.
2. سپس تعیین کنید که آیا NOL دارید یا خیر. (کاربرگ 1 در انتشارات IRS 536 را ببینید.)
3. اگر زیان خالص بیشتری نسبت به سود یک سال دارید، باید مقدار انتقال مجاز را محاسبه کنید و محدودیت 80 درصدی را اعمال کنید تا ببینید چقدر می توانید به سال های آینده منتقل کنید.
4. اگر بعد از سال اول هنوز ضرر دارید، می توانید از مرحله 3 دوباره شروع کنید تا زمانی که کل مبلغ زیان را به سال های آینده منتقل کنید.