بودجه سربار Overhead Budget

بودجه سربار برای پیش بینی و ارائه کلیه هزینه های مورد انتظار در مورد تولید کالاهایی که شرکت انتظار دارد در سال آینده متحمل شود، آماده شده است.

در بودجه سربار تولید، هزینه های متغیر و ثابت گنجانده شده است:

• هزینه های متغیر: هزینه سربار متغیر تولید شامل پرداخت‌هایی برای آب و برق، اینترنت، خطوط تلفن و آب است. این ممکن است شامل لوازم تولید کوچک باشد که از تجهیزات یا ماشین آلات پشتیبانی می کند، مانند قطعات جایگزین، تونر جوهر چاپگر و غیره.
• هزینه های ثابت: نمونه های سربار تولید ثابت شامل استهلاک ماشین آلات و تجهیزات و اجاره یا رهن تاسیسات کارخانه است.

فرمول بودجه سربار تولید

بودجه تولید سربار معمولاً در قالب ماهانه یا فصلی ارائه می شود. محاسبه نرخ سربار تولید بودجه بندی شده ضروری است زیرا این نرخ به عنوان ضریب ساعات کار مستقیم برآورد شده برای هزینه های غیر مستقیم قابل شناسایی خاص استفاده می شود. در اینجا نحوه عملکرد بیشتر شرکت ها آمده است.

محاسبه نرخ سربار تولید بودجه شده:

• مرحله 1: ساعات کار مستقیم بودجه را دریافت کنید. این ساعات کار، تعداد کل ساعات کاری است که برای تولید کالای نهایی در کل دوره (ماهانه یا سه ماهه) استفاده می شود.
• مرحله 2: نرخ سربار تولید متغیر را برآورد کنید. این نرخ مقدار پولی است که برای هر ساعت کار مستقیم هزینه می شود.
• مرحله 3: ساعات کار مستقیم و نرخ سربار متغیر را ضرب کنید و مقدار سربار تولید متغیر را بدست آورید.
• مرحله 4: برآورد هزینه ثابت را برای دوره اضافه کنید. این افزوده کل سربار تولید را می دهد.
• مرحله 5: استهلاک را کسر کنید. مبلغ باقیمانده، وجه نقد مورد نیاز برای پرداخت به سربار تولید برای دوره است.

به شکل معادله:

اینها ممکن است در هر دوره (ماهانه یا سه ماهه) محاسبه شوند.

سپس نرخ سربار بودجه برای سال به شرح زیر محاسبه می شود:

جایی که

کل سربار تولید = مجموع کل سربار تولید در تمام دوره ها (ماه یا سه ماهه)

ساعات کار مستقیم بودجه بندی شده = مجموع تمام ساعات کار مستقیم بودجه بندی شده در تمام دوره ها (ماه یا سه ماهه)

اجزای بودجه سربار تولید

در زیر اجزای Overhead Budget آورده شده است.

1- هزینه های کارکنان

هزینه کارمند به مبلغ پرداختی به کارمند برای کار خود اشاره دارد. بودجه سربار هزینه ای را در نظر می گیرد که شرکت انتظار دارد در سال آینده برای کارکنان خود متحمل شود، مانند حقوق و دستمزد و غیره.

2- هزینه بیمه

هزینه بیمه هزینه ای است که شرکت برای بیمه اقلام مختلف متحمل می شود و باید به طور مرتب حق بیمه خود را پرداخت کند. بنابراین این هزینه هایی که شرکت انتظار دارد در سال آینده بابت حق بیمه متحمل شود سربار در نظر گرفته شده و در بودجه سربار نشان داده می شود.

3- هزینه های اجاره

اموالی که برای تولید استفاده می شود عموماً با اجاره بها توسط شرکت گرفته می شود، بنابراین این اجاره باید پرداخت شود که بخشی از سربار شرکت می شود. پس این هزینه هایی که شرکت برای پرداخت اجاره در سال آینده متحمل می شود سربار محسوب می شود و در بودجه سربار نشان داده می شود.

4- استهلاک

استهلاکبه کاهش ارزش اشاره دارددارایی های ثابتبه دلیل فرسودگی عادی، تغییرات تکنولوژیکی و … که به عنوان هزینه در صورت سود و زیان شرکت منظور می شود. بنابراین هزینه های استهلاکی که شرکت انتظار دارد در سال آینده متحمل شود سربار محسوب می شود و در بودجه سربار نشان داده می شود.

5- حمل و نقل

منظور از باربری، هزینه ای است که شرکت ها برای حمل کالا با استفاده از هر وسیله حمل و نقل پرداخت می کنند. یکی از هزینه های ضروری است که بسیاری از شرکت ها باید متحمل شوند و این گونه هزینه های باربری که شرکت انتظار دارد در سال آینده متحمل شود سربار در نظر گرفته می شود و در بودجه سربار نشان داده می شود.

6- هزینه های آب و برق

هزینه های آب و برق اشاره بههزینه ای که شرکت متحمل می شودبرای بهره مندی از خدمات یا تسهیلات ارائه شده توسط شرکت های عام المنفعه و شامل امکاناتی مانند تاسیسات تلفن، آب، فاضلاب، برق، گاز و غیره می باشد. متحمل شدن در سال آینده سربار محسوب می شود و در بودجه سربار نشان داده می شود.

7- هزینه نگهداری بودجه سربار

هزینه های نگهداری به آن دسته از هزینه هایی اطلاق می شود که شرکت متحمل می شود تا اقلام را در شرایط کاری خوب نگه دارد. این هزینه ها برای عملیات تجاری ضروری است و تمام این هزینه هایی که شرکت انتظار دارد در سال آینده متحمل شود، سربار محسوب می شود و در بودجه سربار نشان داده می شود.

8- مالیات بودجه سربار

منظور از مالیات، هزینه مالی اجباری است که توسط دولت کشور بر افراد و سازمان‌های شاغل در آنجا تحمیل می‌شود. شرکت باید این هزینه ها را اجباری بپردازد و بنابراین هزینه های سربار شرکت محسوب می شود. بنابراین تمام این هزینه هایی که شرکت انتظار دارد در سال آینده متحمل شود، سربار در نظر گرفته شده و در بودجه سربار نشان داده می شود.

جدا از این هزینه ها، کلیه هزینه های مورد انتظار در مورد ساخت کالایی که شرکت انتظار دارد در سال آینده متحمل شود، به جزهزینه مواد مستقیمو هزینه نیروی کار مستقیم، هنگام تهیه بودجه سربار در نظر گرفته می شود.

نمونه ای از بودجه سربار تولید

XYZ با مسئولیت محدود محصولات مختلفی تولید می کند و پیش بینی های مربوط به آن را انجام می دهد. هزینه های سرباربرای سال آینده، که در دسامبر 2020 به پایان می رسد. پیش بینی می شود که هزینه های کارمند در سال آینده 10000 دلار در سه ماهه 1، 12،000 دلار در سه ماهه دوم، 12،000 دلار در سه ماهه 3 و 14،000 دلار در سه ماهه 4 باشد. انتظار می‌رود هزینه بیمه، هزینه‌های اجاره و هزینه‌های استهلاک برای هر چهار فصل ثابت باقی بماند و در هر سه ماهه‌ای 6000 دلار، 9000 دلار و 10000 دلار باشد.

هزینه های آب و برق پیش بینی شده برای سال آینده 5000 دلار در سه ماهه اول، 7000 دلار در سه ماهه دوم، 6000 دلار در سه ماهه 3 و 7000 دلار در سه ماهه 4 خواهد بود. هزینه های مالیات بر درآمد پیش بینی شده برای سال آینده 3000 دلار در سه ماهه اول، 3000 دلار در سه ماهه دوم، 4000 دلار در سه ماهه سوم و 4000 دلار در سه ماهه 4 خواهد بود.

بودجه سربار لازم شرکت XYZ ltd را برای سال آینده منتهی به دسامبر 2020 تهیه کنید.

راه حل

بودجه سربار XYZ ltd برای سال منتهی به 31 دسامبر 2020 در زیر آمده است.

مزایا

بنابراین در مثال فوق Overhead Budget تهیه شده محاسبات مربوط به هزینه های مختلف پیش بینی شده توسط شرکت را نشان می دهد.

مزایای مختلف مربوط به بودجه سربار به شرح زیر است:

• با بودجه، کارکنان محدودیت هزینه‌ای را که می‌توانند برای فعالیت‌های خاص در یک دوره از پیش تعیین‌شده متحمل شوند، می‌دانند و از این طریق کنترل هزینه‌های کسب‌وکار را حفظ می‌کنند و نتایج مطلوبی را که مدیریت برای کسب‌وکار تعیین می‌کند، به دست می‌آورد.
• به تخصیص منابع کسب و کار به کالاها و خدمات مختلف به طور کارآمد و مؤثر کمک می کند.

معایب

معایب مربوط به Overhead Budget به شرح زیر است:

• تهیه بودجه سربار فرآیندی زمان بر است که نیاز به مدیریت زمان و تلاش دارد.
• بر اساس قضاوت و برآورد مدیریت است، بنابراین پیش‌بینی مؤثر و دقیق سربار و هزینه در سناریوی امروزی و این بازار رقابتی و بعضاً غیرقابل پیش‌بینی به طور کلی غیرممکن است.

نکات مهم

نکات مهم مختلف مربوط به Overhead Budget به شرح زیر است:

• کسب‌وکاری که سال‌هاست کار می‌کند، می‌تواند به طور موثر و دقیق یک بودجه سربار تهیه کند. سپس به عنوان یک کسب و کار جدید فقط می تواند با استفاده از استراتژی های پیش بینی سربار بودجه تهیه کند و نه با پیروی از روند گذشته.
• تهیه بودجه سربار در مشاغل کوچک دشوارتر است.

نتیجه

بنابراین Overhead Budget هزینه های سربار کسب و کار را پیش بینی می کند و اهداف لازم را به کارکنان مربوط به هزینه ها می دهد. با بودجه، کارمندان از حد مخارجی که می توانند برای فعالیت های خاص در یک دوره از پیش تعیین شده متحمل شوند، می دانند و در نتیجه کنترل خود را حفظ می کنند. هزینه های تجاری و به دست آوردن نتایج مطلوب تعیین شده توسط مدیریت برای کسب و کار.