مبانی کسر مالیات خارجی

برای اجتناب از مالیات مضاعف در ایالات متحده و یک کشور خارجی، مالیات دهندگان می توانند مبلغ مالیات خارجی واجد شرایط را که در طول سال پرداخت شده یا جمع شده اند به عنوان اعتبار مالیاتی خارجی یا به عنوان کسر جزئی در نظر بگیرند. اعتبار مالیاتی خارجی به میزان مالیات بدهکار مالیات دهنده پس از کسر همه کسورات از درآمد مشمول مالیات وی اعمال می شود و کل صورت حساب مالیاتی یک دلار را به دلار کاهش می دهد.

 Foreign Tax Deduction درآمد مشمول مالیات فردی را که این روش را انتخاب می کند کاهش می دهد. این بدان معناست که سود کسر مالیات برابر با کاهش درآمد مشمول مالیات ضرب در نرخ مؤثر مالیاتی فرد است. کسر مالیات خارجی باید جزئی باشد، یعنی در اظهارنامه مالیاتی درج شود. مجموع اقلام فهرست شده برای کاهش درآمد ناخالص تعدیل شده مالیات دهندگان (AGI) استفاده می شود. مالیات دهندگانی که کسر مالیات های خارجی واجد شرایط را انتخاب می کند باید همه آنها را کسر کند و نمی تواند برای هیچ یک از آنها اعتبار بگیرد. کسورات جزئی فقط در صورتی سودمند است که ارزش کل هزینه های جزئی آنها کمتر از اعتبار مالیاتی موجود باشد.

اگر نرخ مالیات خارجی بالا باشد و تنها مقدار کمی از درآمد خارجی نسبت به درآمد داخلی دریافت شده باشد، کسر مالیات خارجی ممکن است سودمندتر باشد. علاوه بر این، ادعای کسر به اسناد کمتری نسبت به اعتبار مالیاتی خارجی نیاز دارد، که به تکمیل فرم 1116 نیاز دارد و بسته به تعداد اعتبار مالیاتی خارجی درخواست شده، ممکن است تکمیل آن پیچیده باشد. اگر Foreign Tax Deduction گرفته شود، در جدول A از فرم 1040 گزارش می شود.

نمونه

در بیشتر موارد، اعتبار مالیاتی خارجی مزایای بیشتری نسبت به کسر ارائه می دهد. برای مثال، فرض کنید یک فرد 3000 دلار سود سهام از یک دولت خارجی دریافت می کند و 600 دلار مالیات خارجی بر درآمد سرمایه گذاری می پردازد. اگر او در گروه مالیاتی حاشیه ای 25 درصدی در ایالات متحده قرار گیرد، بدهی مالیاتی او 25 درصد x 3000 دلار = 750 دلار خواهد بود. اگر واجد شرایط دریافت 500 دلار اعتبار مالیاتی باشد، می تواند صورت حساب مالیاتی خود را به 750 – 500 دلار = 250 دلار کاهش دهد. اگر او در عوض ادعای کسر 500 دلار کند، درآمد مشمول مالیات سود سهام او به 3000 – 500 دلار = 2500 دلار کاهش می یابد و بدهی مالیاتی او 25٪ x 2500 دلار = 625 دلار خواهد بود.