افراد پردرآمد معمولاً باید حداقل مالیات جایگزین (AMT) بپردازند. این مالیات زمانی ایجاد می شود که مالیات دهندگان درآمد بیشتری نسبت به مقدار معافیت داشته باشند که می تواند سالانه برای همگام با تورم تنظیم شود. اگر درآمد شما بیشتر از معافیت AMT باشد، باید مالیات خود را دو بار محاسبه کنید. ابتدا مالیات بر درآمد معمولی را که مدیون هستید محاسبه کنید، سپس با اضافه کردن کسورات معینی که ادعا کردید، AMT را محاسبه کنید. سپس باید بالاترین مالیات را بپردازید.

معافیت AMT 118,100 دلار برای بایگانی مشترک و 75,900 دلار برای افراد در سال 2022 بود، سال مالیاتی که برای آن اظهارنامه در سال 2023 ارسال خواهید کرد. برای سال مالیاتی 2023 به ترتیب 126,500 و 81,300 دلار است.

تاریخچه حداقل مالیات جایگزین (AMT)

AMT اغلب به چند دلیل بر مالیات دهندگان متاهل دارای فرزند تأثیر می گذارد. اولاً، اگر پدر و مادر هر دو شاغل باشند، اغلب درآمد بیشتری دارند. دوم، AMT معافیت های اضافی برای هر یک از اعضای خانواده ای که آنها حمایت می کنند ارائه نمی کند.

کنگره برای اولین بار در سال 1969 یک نسخه ساده از حداقل مالیات جایگزین را ایجاد کرد. این مالیات در ابتدا به عنوان “مالیات میلیونرها” شناخته می شد. پس از آن طراحی شد که سرویس درآمد داخلی (IRS) متوجه شد که 155 میلیونر در سال 1969 هیچ مالیاتی پرداخت نمی‌کردند، زیرا می‌توانستند کسر مالیات قابل توجهی را مطالبه کنند که برای کارگران معمولی در دسترس نبود. ایده این بود که اطمینان حاصل شود که آمریکایی های ثروتمند با استفاده از این تاکتیک از مالیات معاف نمی شوند.

کنگره نرخ مالیات بالاتری را بر درآمدهایی که به سطح معینی می رسید اعمال کرد. AMT معافیت شخصی، مالیات های ایالتی و محلی و کسر استاندارد را به درآمد مشمول مالیات اضافه کرد. این کسورات مانند حقوق اتحادیه و برخی هزینه های پزشکی را هدف قرار داد. اصلاحات مالیاتی AMT ریگان، کسرهای عجیب و غریب سرمایه گذاری را که عمدتاً توسط افراد بسیار ثروتمند استفاده می شد، حذف کرد.

اما کنگره سطوح درآمد را برای تورم در آن زمان تنظیم نکرد  ، بنابراین بیشتر و بیشتر خانواده‌های با درآمد متوسط ​​متوجه شدند که فقط به این دلیل که به دلیل تورم کمی بیشتر درآمد داشتند، مشمول AMT هستند. کنگره سپس هر سال یک “وصله” برای جلوگیری از این اتفاق تصویب می کند.

قانون امداد مالیات دهندگان آمریکا به طور خودکار آستانه های درآمدی را برای همگامی با تورم در سال 2013 تنظیم کرد.

AMT چگونه کار می کند؟

AMT با نرخ عادی مالیات متفاوت است زیرا کسر استاندارد یا اکثر کسورات جزئی را در محاسبات خود لحاظ نمی کند. برخی از این کسرهای جزئی شامل مالیات بر درآمد ایالتی و محلی، اعتبارات مالیاتی خارجی و هزینه‌های تجاری کارکنان است. مالیات املاک و مستغلات و مالیات اموال شخصی تحت قوانین AMT کسر نمی شود.

سایر جریان های درآمدی که ممکن است در محاسبات AMT لحاظ شوند عبارتند از:

• ارزش بازار منصفانه  گزینه های سهام تشویقی  که اعمال شده اما فروخته نشده است
• در غیر این صورت سود اوراق مشارکت خصوصی معاف از مالیات
• اعتبارات مالیاتی خارجی
• درآمد و زیان غیرفعال
• کسر خالص زیان عملیاتی

از سال 2023 فقط دو نرخ مالیات AMT وجود دارد: 26٪ و 28٪. نرخ 28٪ AMT برای مالیات دهندگانی اعمال می شود که درآمد محاسبه شده با AMT 206,100 دلار در سال مالیاتی 2022 داشتند. چه در آن سال مالیاتی مجرد بودید یا یک اظهارنامه ازدواج مشترک ارائه دهید، همین نرخ اعمال می شود. اما مالیات دهندگان متاهل که اظهارنامه جداگانه ارائه کردند به این آستانه رسیدند و درآمد AMT فقط 103050 دلار بود.4 این آستانه ها برای سال مالیاتی 2023 به ترتیب 220700 دلار و 110350 دلار است.

نحوه محاسبه AMT

اگر درآمد ناخالص تعدیل شده شما (AGI) از معافیت وضعیت پرونده شما بیشتر شود، باید به AMT توجه کنید. سپس باید حداقل درآمد مشمول مالیات جایگزین خود را محاسبه کرده و مالیات بالاتر را بپردازید.

محاسبه AMT ممکن است با اضافه کردن برخی کسرهای غیرمجاز به درآمد شما شروع شود تا به درآمد AMT شما برسد. معافیت AMT برای وضعیت پرونده خود را از این مقدار کم کنید. سپس موجودی را بسته به درآمدتان در ۲۶ درصد یا ۲۸ درصد ضرب کنید. سپس می توانید در صورت وجود، مبلغ اعتبار مالیات خارجی AMT آن سال مالیاتی را کم کنید.

همچنین می توانید درآمد AMT خود را در فرم 6251 IRS محاسبه کنید . فرم شما را از طریق مراحل راهنمایی می کند. و نرم افزار تهیه مالیات از تمام این تعداد خرد شده برای شما مراقبت خواهد کرد.

آیا می توانید از AMT اجتناب کنید؟

در صورتی که درآمد شما به گونه ای باشد که مجبور به محاسبه و احتمالاً پرداخت آن باشید، می توانید با ورود به سال جدید، هزینه های خود را تنظیم کنید تا AMT را کاهش دهید. این می تواند شامل نحوه نزدیک شدن شما به کسرهای مالیاتی خاصی باشد که باید برای محاسبه AMT به درآمد شما اضافه شود. برخی از روش ها عبارتند از:

• اطمینان حاصل کنید که کسر مالیات ایالتی شما بیشتر از پرداخت مورد انتظار شما نیست زیرا پرداخت مالیات ایالتی تحت AMT کسر نمی شود.
• مالیات املاک خود را فقط در زمان سررسید پرداخت کنید. قسط بعدی خود را تا پایان سال پیش پرداخت نکنید زیرا پرداخت آن سال مالیاتی را تحت تأثیر قرار می دهد.
• گزینه های سهام تشویقی را در همان سالی که آنها را اعمال می کنید، بفروشید.  ارزش اختیارات اعمال شده برای اهداف AMT به درآمد تبدیل می شود اگر از اختیارات استفاده کنید اما نفروشید.

سوالات متداول