مالیات برنامه بیمه سالمندی، بازماندگان و از کارافتادگی (OASDI) – که معمولاً مالیات تأمین اجتماعی نامیده می شود – با گرفتن درصد مشخصی از درآمد شما از هر چک حقوق محاسبه می شود. نرخ مالیات تامین اجتماعی هر ساله توسط قانون تعیین می شود و هم برای کارمندان و هم برای کارفرمایان اعمال می شود.

نرخ مالیات تامین اجتماعی برای کارمندان و کارفرمایان 6.2 درصد غرامت کارکنان است که در مجموع 12.4 درصد است. کسانی که خوداشتغال هستند مسئولیت 12.4٪ کامل را دارند.

مالیات های جمع آوری شده برای تامین اجتماعی و مدیکر به عنوان قانون مشارکت های بیمه فدرال (FICA) نامیده می شود. در صورت‌حساب پرداخت شما، مالیات‌های تامین اجتماعی به عنوان OASDI و Medicare به عنوان Fed Med/EE نشان داده می‌شود. هر دو تامین اجتماعی و مدیکر برنامه های فدرال هستند که مزایایی را برای بازنشستگان، افراد دارای معلولیت و فرزندان کارگران فوت شده ارائه می کنند.

نرخ مالیات تامین اجتماعی

برنامه تامین اجتماعی مزایایی را برای بازنشستگان و کسانی که به دلیل بیماری یا ناتوانی قادر به کار نیستند، ارائه می دهد. تامین اجتماعی اغلب تنها منبع درآمد ثابت را برای افرادی که دیگر نمی توانند کار کنند – به ویژه برای کسانی که سابقه درآمد متوسطی دارند، فراهم می کند.

از آنجایی که تامین اجتماعی یک برنامه دولتی با هدف ایجاد شبکه ایمن برای شهروندان شاغل است، از طریق مالیات تکلیفی ساده تامین می شود که درصد مشخصی از درآمد قبل از مالیات را از هر چک کسر می کند. کارگرانی که برای حداقل 10 سال مشارکت داشته باشند، پس از بازنشستگی یا از کار افتادگی، واجد شرایط دریافت مزایا بر اساس سابقه درآمد خود هستند.

بر اساس سابقه درآمد، سقف مزایای تامین اجتماعی حداکثر مبلغ ماهانه است. برای جلوگیری از پرداخت مالیات بیشتر از آنچه که بعداً می توانند از مزایای کارگران بپردازند، محدودیتی در میزان دستمزد سالانه یا درآمد کسب شده مشمول مالیات وجود دارد که سقف مالیات نامیده می شود.

برای سال 2022، حداکثر میزان درآمد مشمول مالیات OASDI 147,000 دلار است که حداکثر سهم سالانه کارکنان را 9,114 دلار محدود می کند. برای سال 2023، حداکثر میزان درآمد مشمول مالیات 160200 دلار است که حداکثر سهم سالانه کارمندان را 9932.40 دلار محدود می کند. این مبلغ توسط کنگره تعیین می شود و می تواند سال به سال تغییر کند.

حد دستمزد سالانه با شاخص تورم مشخص می شود و می توان آن را در انتشارات IRS 15 برای اکثر کارمندان یا انتشارات 51 برای کارگران کشاورزی یافت.8طبق انتشارات IRS 15، دستمزدهای مشمول FICA شامل تمام درآمدهای دریافتی برای خدمات انجام شده است، مگر اینکه به طور خاص مستثنی شده باشد. لازم نیست پرداخت به صورت نقد یا چک باشد.

دستمزدها شامل حقوق، پاداش، پورسانت و مرخصی با حقوق یا زمان بیماری است. پرداخت‌های غیرنقدی، در قالب کالا، مسکن، غذا، پوشاک یا خدمات نیز شامل می‌شود، مگر اینکه کارمند یک کارگر خانگی یا کشاورزی باشد.

کمک های انتخابی به یک برنامه بازنشستگی واجد شرایط نیز مشمول FICA است. حق بیمه حوادث یا بیمه درمانی پرداخت شده توسط کارفرما برای یک کارمند، از جمله همسر و افراد تحت تکفل کارمند، دستمزد نیست و شامل FICA نمی شود. کمک های حساب پس انداز بهداشتی (HSA) که توسط کارفرما انجام می شود نیز دستمزد محسوب نمی شود.

به عنوان مثال، جف 20000 دلار در سال درآمد دارد. او تصمیم می گیرد 4000 دلار به طرح 401 (k) خود کمک کند و کارفرمای او 25٪ یا 1000 دلار را مطابقت می دهد. دستمزد تامین اجتماعی او 20000 دلار است، اما سهم تعویق انتخابی او همچنان مشمول FICA است و مبلغ اضافی که توسط کارفرما ارائه می‌شود، مشمول FICA نیست. مالیات تامین اجتماعی که از حقوق وی دریغ می شود 1240 دلار (20000 دلار در 6.2 درصد) است.

اگر فردی بیش از سقف مالیات تامین اجتماعی از بیش از یک کارفرما درآمد داشته باشد، ممکن است در واقع مالیات بیشتری از میزان مورد نیاز پرداخت کند. وقتی اضافه پرداخت رخ می دهد، آن مبلغ به صورت حساب مالیات فدرال فرد اعمال می شود یا بازپرداخت می شود. هر کارفرما همچنان باید سهم مالیات را مطابقت دهد، اما حتی اگر از اضافه پرداخت مطلع شوند، بازپرداختی دریافت نمی کنند.

تاریخچه نرخ مالیات تامین اجتماعی

مالیات تامین اجتماعی در سال 1937 شروع شد. در آن زمان، نرخ کارمندان 1٪ بود. در طول سال ها به طور پیوسته افزایش یافته است و به 3 درصد در سال 1960 و 5 درصد در سال 1978 رسیده است. در سال 1990، سهم کارکنان از 6.06 درصد به 6.2 درصد افزایش یافته است اما از آن زمان تاکنون ثابت مانده است – به استثنای سال های 2011 و  2012 .

قانون معافیت مالیاتی، مجوز مجدد بیمه بیکاری، و قانون ایجاد شغل در سال 2010 درصد مشارکت را برای کارمندان در آن سالها به 4.2 درصد کاهش داد. کارفرمایان همچنان ملزم به پرداخت کل مبلغ سهم خود بودند.

سقف مالیات از زمان آغاز برنامه در سال 1937 وجود داشته است و تا قانون اصلاحات تامین اجتماعی در سال 1950 در 3000 دلار باقی ماند. سپس با مزایای و پوشش گسترده به 3600 دلار افزایش یافت.1افزایش اضافی در سقف مالیاتی در سال‌های 1955، 1959 و 1965 برای رسیدگی به تفاوت مزایا بین حقوق بگیران کم‌دستمزد و بالا طراحی شد.

سیاست مالیاتی تامین اجتماعی در دهه 1970 شاهد تعدادی اصلاحیه و ارزیابی مجدد بود. دولت نیکسون در این بحث که افزایش سقف مالیاتی برای ارتباط با تغییرات در شاخص میانگین دستمزد ملی به منظور پرداختن به سطوح مزایا برای افراد در گروه‌های مالیاتی مختلف، ضروری بود.

قانون اصلاحات تامین اجتماعی در سال 1972 به دلیل مشکلاتی در فرمول مزایا که باعث نگرانی های تامین مالی شده بود، باید اصلاح می شد. اصلاحیه ای در سال 1977 کسری مالی را برطرف کرد و ساختار افزایش سقف مالیات را ایجاد کرد که با افزایش متوسط ​​دستمزد مرتبط بود.

علاوه بر همگام شدن با افزایش متوسط ​​دستمزدها، سقف مالیات تامین اجتماعی نیز افزایش یافته است تا تامین مالی در سیستم بهبود یابد و برای کسانی که دستمزدهای بالاتر از متوسط ​​دریافت می کنند، مبالغ سود معقولی فراهم شود.

در قرن بیست و یکم، یک نگرانی رایج این است که تامین اجتماعی به دلیل امید به زندگی طولانی‌تر و کاهش نسبت کارگر به بازنشسته، ورشکسته شود . تحلیلگران گاهی افزایش مالیات تامین اجتماعی را به عنوان راهی برای تامین بودجه کافی برنامه پیشنهاد می کنند. با این حال، اکثر سیاستمداران در تأیید این موضع مردد هستند، زیرا احساسات عمومی علیه آن بسیار زیاد است.

مالیات قهقرایی

یکی دیگر از شکایات رایج در مورد مالیات تامین اجتماعی این است که این مالیات قهقرایی است – یعنی اگر فردی درآمد کمتری داشته باشد، درصد بیشتری از درآمد او به این مالیات اختصاص می یابد. این یک مالیات قهقرایی است زیرا فقط برای درآمد تا مقدار مشخصی اعمال می شود. هرکسی که در سال 2022 کمتر از 147,000 دلار (160,200 دلار در سال 2023) درآمد داشته باشد، دارای نرخ مؤثر مالیات تامین اجتماعی 6.2٪ است. در مقابل، شخصی که 1 میلیون دلار در سال درآمد دارد، درصد بسیار کمتری از کل درآمد خود را به مالیات تامین اجتماعی پرداخت می کند.

مدیکر

برنامه بیمه بیمارستان مدیکر (HI) یکی دیگر از برنامه های دولتی است که برای شهروندان نیازمند فراهم می کند و نیاز به مالیات کسر اجباری دارد. مانند OASDI، نرخ مالیات HI هر سال توسط قانون تعیین می شود. نرخ مالیات HI برای کارمندان و کارفرمایان 1.45٪ است. کسانی که خوداشتغال هستند باید هر دو بخش را با نرخ کل مالیات 2.9٪ بپردازند.

قابل ذکر است، در 27 مارس 2020، رئیس جمهور سابق ترامپ یک  بسته محرک اضطراری کروناویروس به ارزش 2 تریلیون دلار به نام  قانون کمک، امداد و امنیت اقتصادی (CARES) کرونا را امضا کرد . این قانون به کارفرمایان اجازه می‌دهد تا مالیات‌های حقوق و دستمزد تامین اجتماعی را تا 31 دسامبر 2020 به تعویق بیاندازند—50 درصد از مبلغ معوق در 31 دسامبر 2021 و نیمی دیگر تا 31 دسامبر 2022 پرداخت خواهد شد.

برخی از کارفرمایان نیز واجد شرایط دریافت اعتبار مالیات بر حقوق و دستمزد برای کارمندانی هستند که به پرداخت آنها ادامه می دهند اما به دلیل بحران کار نمی کنند.

محاسبه مالیات فیکا: یک مثال

کارمندی که سالانه 165240 دلار درآمد دارد، چک های حقوقی 6885 دلاری را قبل از کسر مالیات و هر گونه کسر برنامه بازنشستگی دریافت می کند. اگرچه مالیات مدیکر بر کل حقوق تعلق می گیرد، تنها 147,000 دلار اول مشمول مالیات تامین اجتماعی برای سال 2022 است. از آنجایی که 147,000 دلار تقسیم بر 6,885 دلار، 21.3 است، این آستانه پس از بیست و دومین چک حقوق به دست می آید.

بنابراین، برای 21 دوره پرداخت اول، کل کسر مالیات FICA برابر با (6885 دلار در 6.2٪) + (6885 دلار در 1.45٪) یا 526.70 دلار است. فقط مالیات مدیکر HI برای سه دوره پرداخت باقی مانده قابل اعمال است، بنابراین کسر به 6885 دلار در 1.45٪ یا 99.83 دلار کاهش می یابد. در مجموع، کارمند هر سال 8964.27 دلار به تامین اجتماعی و 2395.98 دلار به مدیکر می پردازد. گرچه این تاثیری بر حقوق دریافتی کارمند ندارد ، کارفرما باید به همان میزان در هر دو برنامه مشارکت کند.

همانطور که در بالا ذکر شد، کسانی که خوداشتغال هستند برای مقاصد مالیاتی هم کارفرما و هم کارمند در نظر گرفته می شوند، به این معنی که مسئولیت هر دو سهم را دارند . در مثال بالا، یک فرد خوداشتغال با همان حقوق 17928.54 دلار به تامین اجتماعی و 4791.96 دلار به مدیکر پرداخت می کند.

نتیجه

تامین اجتماعی با نرخ یکسان برای همه مالیات می گیرد: 6.2٪ برای کارمندان و کارفرمایان، در مجموع 12.4٪. اگر خوداشتغال هستید، کل 12.4 درصد را پرداخت می کنید. تامین اجتماعی فقط تا یک سطح درآمد معین مشمول مالیات می شود. در سال 2022 سقف 147000 دلار و در سال 2023 160200 دلار است. فراتر از این، درآمد برای تامین اجتماعی مشمول مالیات نمی شود. این یک مالیات قهقرایی در نظر گرفته می شود، زیرا بار برای کسانی که درآمد کمتری دارند سنگین تر است. برخی از کارشناسان افزایش سقف برای افراد ثروتمندتر را به عنوان راهی برای محاسبه کسری آینده در تامین اجتماعی پیشنهاد می کنند.