• زیان عملیاتی خالص در صورتی وجود دارد که کسورات شرکت از درآمد مشمول مالیات بیشتر باشد.
• یک NOL می تواند با کاهش درآمد مشمول مالیات در سال های مالیاتی آتی به یک شرکت سود برساند.
• قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA) تغییرات قابل توجهی در قوانین NOL ایجاد کرد.
• اکنون ممکن است NOL ها به طور نامحدود تا زمان جبران کامل زیان منتقل شوند، اما آنها به 80٪ از درآمد مشمول مالیات در هر دوره مالیاتی محدود می شوند.
• قانون کمک، امداد و امنیت اقتصادی کرونا (CARES) محدودیت‌های بازپرداخت زیان مالیاتی را برای سال‌های مالیاتی 2018، 2019 و 2020 حذف کرد.
• زیان عملیاتی خالص در سال 2021 یا بعد از آن ممکن است به عقب منتقل نشود و باید به طور نامحدود به جلو منتقل شود.

زیان عملیات خالص (NOL) چگونه کار می کند؟

زیان عملیاتی خالص را می توان برای جبران درآمد مشمول مالیات در سال های آینده به جلو برد تا بدهی مالیاتی آتی شرکت کاهش یابد. هدف پشت این ماده مالیاتی اجازه دادن نوعی تخفیف مالیاتی زمانی است که یک شرکت در یک دوره مالیاتی ضرر می کند. IRS تشخیص می دهد که سود تجاری برخی شرکت ها ماهیت دوره ای دارد و مطابق با یک سال مالیاتی استاندارد نیست.

اسناد حمل و نقل NOL به عنوان  دارایی در دفتر کل  شرکت  ثبت می شود . آنها سودی را در قالب پس انداز بدهی مالیاتی آتی به شرکت ارائه می دهند. یک دارایی مالیات معوق برای انتقال NOL ایجاد می شود که با سود خالص در سال های آینده جبران می شود. حساب دارایی مالیات معوق هر سال برداشت می شود، تا زمانی که موجودی تمام شود، در هیچ یک از سال های بعد از 80 درصد سود خالص تجاوز نکند.

به عنوان مثال، یک تجارت کشاورزی ممکن است در یک سال سود قابل توجهی داشته باشد و مالیات زیادی را پرداخت کند، سپس در سال بعد یک NOL و به دنبال آن یک سال سودآور دیگر متحمل شود. برای کاهش بار مالیاتی، ذخیره ضرر و زیان به NOL در سال دوم اجازه می دهد تا مالیات های سال سوم را جبران کند.

فرمول زیان عملیاتی خالص

اجازه دهید قبل از اینکه هر سازمانی بتواند برای کسر خالص زیان عملیاتی از طریق بحث زیر اقدام کند، فرمول را درک کنیم. این به ما کمک می کند تا مفاهیم پیرامون این عملکرد کسب و کار را بهتر درک کنیم.

فرمول محاسبه به صورت زیر است:

NOL = درآمد مشمول مالیات ناخالص تعدیل شده – کسرهای تفصیلی

زیان عملیاتی خالص چگونه محاسبه کنیم؟

هنگامی که دوره حسابداری، معمولاً پایان سال مالی است، شرکت کل درآمد خود را در برابر کل مخارج خود قبل از ارائه اظهارنامه برای آن سال محاسبه می کند.

هنگامی که کل درآمد مشمول مالیات شرکت از منابع مختلف درآمد نهایی شد، آنها تمام کسورات را محاسبه می کنند. در نتیجه، پس از کسورات، در صورتی که محاسبه به رقم منفی منجر شود، شرکت می‌تواند کسر خالص زیان عملیاتی خود را تا زمانی که زیان پوشش داده شود، به سال آینده منتقل کند.

مثال ها

اجازه دهید نحوه استفاده از زیان عملیاتی خالص را درک کنیم

ماشین حساب و نتایج را با کمک چند مثال درک کنید. این مثال‌ها به ما کمک می‌کنند تا پیچیدگی‌های مفهوم را با جزئیات درک کنیم.

مثال 1

فرض کنید یک شرکت XYZ دارای کسر مالیات 900000 دلار، درآمد خالص 600000 دلار و نرخ مالیات 20 درصد است.

علاوه بر این، NOL آن است،

NOL = درآمد خالص – کسر مالیات

= 600,000 تا 900,000 دلار.

بنابراین، NOL = -300000 دلار.

بنابراین، شرکت XYZ هیچ مالیاتی برای سال مالی نخواهد داد زیرا درآمد خالص ندارد.

بیایید ویژگی حمل و نقل NOL را در نظر بگیریم.

شرکت Say XYZ در سال آینده با درآمد خالص 300000 دلار درآمد کسب می کند.

در صورتی که بنگاه با نرخ مالیاتی مذکور از آن مالیات بگیرد، باید مبلغ مالیات زیر را پرداخت کند.

300000 دلار * 20% = 60000 دلار.

به عبارت ساده، شرکت می تواند از NOL خود که در سال گذشته به دست آمده استفاده کند تا فاکتور فعلی را تا حدودی کاهش دهد.

مثال 2

Duos Technologies Group, Inc. نتایج مالی سه ماهه سوم 2022 را اعلام کرد که در 30 سپتامبر 2022 به پایان رسید. علاوه بر این، هوش مصنوعی و بینایی ماشین را برای بررسی کامیون‌ها و قطارهای سریع السیر فراهم می‌کند. در اینجا جزئیات NOL آن است. این شرکت دارای NOL 1.87 میلیون دلار برای سه ماهه سوم 2022 است. این رقم کمتر از سه ماهه سوم 2021، یعنی 2.45 میلیون دلار است. این کاهش به دلیل افزایش درآمدهای ذکر شده در سه ماهه بود.

تغییرات قانون مالیات بر ضرر خالص عملیاتی (NOL)

خالص زیان عملیاتی در چند سال گذشته تحت چندین تغییر قانون مالیاتی قرار گرفته است.

قبل از اجرای قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA)  در سال 2018، IRS به مشاغل اجازه می داد تا زیان خالص عملیاتی را 20 سال جلو ببرند تا در مقابل سودهای آتی خالص شوند و دو سال عقب افتاده برای بازپرداخت فوری مالیات های پرداخت شده قبلی.

از آنجایی که ارزش زمانی پول نشان می دهد که پس انداز مالیاتی در حال حاضر ارزش بیشتری نسبت به آینده دارد، به طور کلی ابتدا از روش حمل و نقل و به دنبال آن روش حمل و نقل استفاده شد. پس از انتقال زیان به جلو به مدت 20 سال، زیان باقیمانده منقضی شد و دیگر نمی توان از آن برای کاهش درآمد مشمول مالیات استفاده کرد.

قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA)

در سال 2017، قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA) تغییرات قابل توجهی در قوانین مربوط به زیان خالص عملیاتی ایجاد کرد. TCJA شرط بازپس‌گیری دو ساله را برای سال‌های مالیاتی که از اول ژانویه 2018 یا بعد از آن شروع می‌شد، حذف کرد، به‌جز زیان‌های کشاورزی خاص، اما برای یک دوره انتقال نامحدود مجاز شد. با این حال، در حال حاضر انتقال به 80٪ از درآمد خالص هر سال بعدی محدود شده است. اگر یک کسب و کار NOL ها را در مدت بیش از یک سال ایجاد کند، باید به طور کامل به ترتیبی که قبل از برداشتن NOL دیگر ایجاد شده اند، حذف شوند.

قانون کمک، امداد و امنیت اقتصادی (CARES) برای ویروس کرونا

قانون کمک، امداد و امنیت اقتصادی کروناویروس (CARES) عملاً تغییرات ایجاد شده توسط TCJA را به حالت تعلیق درآورد. لایحه کمک به بیماری همه گیر اجازه می دهد NOL های ناشی از سال های مالیاتی که از سال های 2018، 2019 و 2020 شروع می شود، برای یک دوره پنج ساله به عقب برگردند و به طور نامحدود به جلو منتقل شوند. با این حال، آن استثناهای خاص اکنون منقضی شده اند.

زیان عملیات خالص (NOL) محدودیت های حمل و نقل

زیان عملیاتی خالص دارایی با ارزشی است زیرا می تواند درآمد مشمول مالیات آتی شرکت را کاهش دهد. به همین دلیل، IRS استفاده از یک شرکت خریداری شده را صرفاً برای مزایای مالیاتی NOL محدود می کند.

بخش 382 کد درآمد داخلی بیان می‌کند که اگر شرکتی با NOL حداقل 50 درصد تغییر مالکیت داشته باشد، شرکت خریداری‌کننده می‌تواند تنها بخشی از NOL را در هر سال همزمان استفاده کند. با این حال، خرید یک کسب و کار با NOL قابل توجهی ممکن است به معنای پرداخت مبلغ بیشتری به سهامداران شرکت خریداری شده نسبت به زمانی باشد که شرکت خریداری شده NOL کوچکتری داشته باشد.