ذخایر و مازاد Reserves and Surplus

ذخایر و مازاد کلیه مبالغ انباشته سود انباشته ثبت شده به عنوان بخشی از حقوق صاحبان سهام است. شرکت آنها را برای اهداف خاصی مانند خرید دارایی های ثابت، پرداخت برای تسویه حساب های قانونی، بازپرداخت بدهی ها، پرداخت سود سهام و غیره اختصاص می دهد.

انواع ذخایر و مازاد در ترازنامه

خارج از اندوخته و مازاد، مازاد در درجه اول حسابی است که مقدار سود انباشته را حفظ می کند و طبقه بندی فرعی ندارد، در حالی که ذخیره به چهار نوع عمده تقسیم می شود که در زیر نشان داده شده است:

• ذخیره عمومی: این نوع ذخیره از مازاد موجود برای انجام تعهدات معین یا نامطمئن مختلف در آینده ایجاد می شود. این به سادگی از درآمدهای انباشته شرکت جدا شده و برای استفاده در آینده کنار گذاشته می شود. به عنوان ذخیره درآمد نیز شناخته می شود.
• ذخیره سرمایه: این نوع ذخیره توسط یک شرکت ایجاد می شود تا هزینه هایی را برای اهداف خاصی تأمین کند، مانند تأمین هزینه های سرمایه ای یا تأمین مالی هر گونه مخارج سرمایه ای. این اندوخته معمولاً از سود حاصل از عملیات غیر اصلی یک کسب و کار استخراج می شود.
• ذخیره بازخرید سرمایه: این نوع ذخیره با استفاده از سود توزیع نشده ذخیره عمومی برای بازخرید سهام ترجیحی یا بازخرید سهام عادی ایجاد می شود.
• ذخیره سود سهام: این نوع ذخیره به عنوان یک حساب جداگانه ایجاد می شود زیرا به شرکت کمک می کند سال به سال مقدار مشابهی از سود تقسیم کند.

نمونه ذخایر و مازاد

بیایید شرکتی به نام Computer Web Inc  را مثال بزنیم که تجارت رایانه و لپ‌تاپ را انجام می‌دهد. درآمد شرکت از روند عادی عملیات خود در طول سال مالی ۱۸-۲۰۱۷ ۵۰۰,۰۰۰ دلار بود. از طرف مدیریت شرکت تصمیم گرفته می شود که ۸ درصد از سود حاصل از سال مالی را برای تامین بدهی های آتی کنار بگذارد، یعنی ذخیره عمومی و شرکت سهام منتشر شده که برای آنها حق بیمه ای بالغ بر ۲۵۰۰۰ دلار دریافت کرده اند.

همچنین میزان ذخیره بازخرید سرمایه و ذخیره سود سهام به ترتیب ۱۴۰۰۰ دلار و ۱۹۰۰۰ دلار در مدت مشابه بوده است. بنابراین اکنون باید مقدار کل ذخایر و مازاد را محاسبه کنیم که مجموع ذخیره عمومی است. اشتراک پریمیوم حساب، ذخیره بازخرید سرمایه و ذخیره سود سهام.

راه حل:

مقدار کل ذخایر و مازاد = ۴۰,۰۰۰ دلار (۵۰۰,۰۰۰ دلار * ۸%) + ۲۵,۰۰۰ دلار + ۱۴۰۰۰ دلار + ۱۹,۰۰۰ دلار = ۹۸,۰۰۰ دلار

مزایا

• منبع تامین مالی از طریق ذخایر حیاتی داخلی در نظر گرفته می شوند. بنابراین زمانی که شرکت برای فعالیت های تجاری خود و انجام تعهدات خود به وجوه نیاز دارد، اولین و ساده ترین راه برای دریافت وجوه از طریق ذخایر عمومی انباشته شرکت است.
• با کمک ذخایر، شرکت می تواند سرمایه در گردش مورد نیاز خود را حفظ کند، زیرا می توان از ذخایر برای کمک به سرمایه در گردش در زمان ناکافی بودن وجوه در سرمایه در گردش شرکت استفاده کرد.
• یکی از مزیت های اصلی داشتن ذخایر و مازاد، غلبه بر زیان های آتی شرکت هاست. در زمان زیان می توان از ذخایر برای پرداخت بدهی های موجود استفاده کرد.
• ذخایر منبع اصلی مقدار مورد نیاز برای توزیع سود سهام است. این به حفظ یکنواختی در نرخ تقسیم سود با ارائه مقدار مورد نیاز برای حفظ نرخ یکنواخت سود در صورت کمبود مقدار موجود برای توزیع کمک می کند.

معایب

• فرض کنید شرکت متحمل زیان می شود که با ذخایر شرکت تعدیل/تسویه می شود. در این صورت این امر به نوعی منجر به دستکاری حساب ها می شود زیرا تصویر صحیحی از سودآوری شرکت به شرکت نشان داده نمی شود.استفاده کنندگان صورت های مالی.
• ذخایر عمومی که بخش عمده ذخایر و مازاد را تشکیل می دهند برای هدف خاصی ایجاد نمی شوند. با این حال، استفاده عمومی است، بنابراین احتمال سوء استفاده از وجوه انباشته شده در ذخایر عمومی توسط مدیریت شرکت وجود دارد و این احتمال وجود دارد که از وجوه به درستی برای گسترش تجارت استفاده نشود.
• ایجاد ذخایر بیشتر ممکن است منجر به کاهش در تقسیم سود سهامداران شود.

نکات مهم در مورد ذخایر و مازاد

• استفاده از ذخایر و مازاد شامل اهدافی مانند توزیع سود سهام، انجام تعهدات آتی، غلبه بر زیان، مدیریت مورد نیاز سرمایه در گردش، برآورده کردن وجوه مورد نیاز برای گسترش تجارت و غیره است.
• برای مدیریت کاهش درآمدها و مشتریان کم‌درآمد، لازم است شرکت ذخایر خود را گاه به صورت نقدی حفظ کند. به طور کلی، نگهداری ذخایر نقدی بستگی به نوع کسب و کار شرکت دارد.

نتیجه

ذخایر و مازاد ایجاد شده توسط شرکت، ذخایری است که شرکت با توجه به ماهیت یا نوع ذخیره و مازاد آن می تواند برای این منظور استفاده کند. به طور کلی، شرکت این ذخایر را برای تسویه هر گونه موارد احتمالی آینده ایجاد می کند.

به عنوان مثال، برای تقویت و افزایش موقعیت مالی شرکت در بازار، پرداخت سود سهام به کلیه سهامداران شرکت، افزایش سرمایه در گردش در شرکت و … پس از احراز کلیه شرایط مورد نیاز برای آن ذخیره. گاهی اوقات ذخایر و مازاد به صورت نقدی نگهداری می شود تا کاهش درآمد و مشتریان کم پرداخت را مدیریت کند.