حسابداری مالیاتی Tax Accounting

حسابداری مالیاتی به روش‌ها و سیاست‌هایی اطلاق می‌شود که برای تهیه اظهارنامه‌های مالیاتی و سایر صورت‌های مورد نیاز برای انطباق مالیاتی مورد استفاده قرار می‌گیرد و بنابراین چارچوب‌ها و دستورالعمل‌هایی را برای دستیابی به سود مشمول مالیات ارائه می‌کند.

همچنین، سیاست های مالیاتی در هر کشور با اصول حسابداری پذیرفته شده عمومی در موارد مختلف متفاوت است. این تنوع منجر به تولیددارایی های مالیات معوقو بدهی ها همچنین دستورالعمل‌های جداگانه‌ای برای حسابداری مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده)، قیمت‌گذاری انتقالی و معاملات فرامرزی وجود دارد که همگی تحت حسابداری مالیاتی قرار می‌گیرند.

اصول حسابداری مالیاتی در مقابل حسابداری مالی (GAAP)

در ایالات متحده، دو دسته از اصول وجود دارد که در مورد حسابداری استفاده می شود. اولی اصول حسابداری مالیاتی و دومی حسابداری مالی یا اصول پذیرفته شده حسابداری (GAAP) است.

بر اساس GAAP، شرکت ها باید از مجموعه ای مشترک از اصول، استانداردها و رویه های حسابداری پیروی کنند که صورت های مالی خود را با حسابداری برای هر و همه تراکنش های مالی تهیه کنند. اقلام ترازنامه را می توان در هنگام تهیه صورت های مالی و بدهی های مالیاتی به طور متفاوتی در نظر گرفت . به عنوان مثال، شرکت‌ها می‌توانند صورت‌های مالی خود را با اجرای روش first-in-first-out (FIFO) برای ثبت موجودی‌های خود برای اهداف مالی آماده کنند، اما می‌توانند رویکرد آخرین در اولین خروجی (LIFO) را برای اهداف مالیاتی پیاده‌سازی کنند. رویه اخیر مالیات قابل پرداخت سال جاری را کاهش می دهد.

در حالی که حسابداری تمام معاملات مالی را تا حدی در بر می گیرد، حسابداری مالیاتی صرفاً بر آن دسته از معاملاتی تمرکز می کند که بر بار مالیاتی یک واحد تجاری تأثیر می گذارد و این که چگونه آن اقلام با محاسبه صحیح مالیات و تهیه سند مالیاتی ارتباط دارند. حسابداری مالیاتی توسط سرویس درآمد داخلی (IRS) تنظیم می شود تا اطمینان حاصل شود که تمام قوانین مالیاتی مرتبط توسط متخصصان حسابداری مالیاتی و مالیات دهندگان فردی رعایت می شود.IRS همچنین استفاده از اسناد و فرم های خاص را برای ارائه صحیح اطلاعات مالیاتی طبق قانون الزامی می کند.

انواع حسابداری مالیاتی

حسابداری مالیاتی برای افراد

برای مالیات دهندگان فردی، حسابداری مالیاتی صرفاً بر مواردی مانند درآمد، کسورات واجد شرایط ، سود یا زیان سرمایه گذاری و سایر معاملاتی که بر بار مالیاتی افراد تأثیر می گذارد متمرکز است. این مقدار اطلاعاتی را که برای یک فرد برای مدیریت اظهارنامه مالیاتی سالانه لازم است محدود می کند، و در حالی که یک حسابدار مالیاتی می تواند توسط یک فرد استفاده شود، این یک الزام قانونی نیست.

در همین حال، حسابداری عمومی شامل ردیابی تمام وجوه ورودی و خروجی افراد بدون توجه به هدف است، از جمله هزینه های شخصی که هیچ پیامد مالیاتی ندارند.

حسابداری مالیاتی برای مشاغل

از منظر تجاری، اطلاعات بیشتری باید به عنوان بخشی از فرآیند حسابداری مالیاتی تجزیه و تحلیل شود. در حالی که درآمدهای شرکت، یا وجوه ورودی، باید دقیقاً همانطور که برای افراد وجود دارد ردیابی شوند، در مورد هرگونه وجوه خروجی که به سمت تعهدات تجاری خاص هدایت می شود، سطح پیچیدگی بیشتری وجود دارد. این می تواند شامل وجوهی باشد که به سمت هزینه های خاص تجاری و همچنین وجوهی که به سمت سهامداران هدایت می شود.

در حالی که نیازی نیست که یک کسب و کار از حسابدار مالیاتی برای انجام این وظایف استفاده کند، اما به دلیل پیچیدگی سوابق مربوطه، در سازمان های بزرگتر رایج است.

حسابداری مالیاتی برای سازمانهای معاف از مالیات

حتی در مواردی که یک سازمان از مالیات معاف است، حسابداری مالیاتی ضروری است. این به دلیل این واقعیت است که اکثر سازمانها باید اظهارنامه سالانه ارائه دهند. آنها باید اطلاعاتی در مورد هرگونه وجوه دریافتی، مانند کمک های بلاعوض یا کمک های مالی، و همچنین نحوه استفاده از وجوه در طول عملیات سازمان ارائه دهند. این کمک می کند تا اطمینان حاصل شود که سازمان به تمام قوانین و مقررات حاکم بر عملکرد صحیح یک نهاد معاف از مالیات پایبند است.

مبانی حسابداری مالیاتی

دلیل انجام حسابداری مالیات بر درآمد، رسیدن به سود مشمول مالیات و مالیات قابل پرداخت با انجام تعدیلات در سود دفتری بر اساس اصول حسابداری است. همه این کارها و تعدیل ها بخشی از اظهارنامه مالیاتی را تشکیل می دهند و این اظهارات برای حسابرسی مالیاتی نگهداری می شوند. اجزای مختلفی از وجود دارد.

حسابداری برای مالیات، که برخی از آنها در زیر مورد بحث قرار می گیرند.

1- دارایی مالیات معوق

زمانی ایجاد می شود که تفاوتی در آن وجود داشته باشدسود کتاب، و سود مشمول مالیات به دلیل یک مسئله زمان بندی ایجاد می شود. هزینه هایی مانند ذخیره بدهی های مشکوک الوصول وجود دارد که در حسابداری در سال جاری کسر می شود. با این حال، این موارد برای کسر مالیات تنها زمانی مجاز است که مبلغ به عنوان اعلام شده باشدبدهی بد، که می تواند در سال های آینده رخ دهد.

در این صورت سود مشمول مالیات نسبت به سود حسابداری بیشتر خواهد بود و شخص یا سازمان در سال جاری مالیات بیشتری پرداخت خواهد کرد که مازاد بر سود افزایشی که به دلیل رد مبلغ ذخیره برای کسر پرداخت می شود، مالیات معوق تلقی می شود که در سال های آتی محقق خواهد شد.

2- بدهی مالیات معوق

بدهی مالیاتی معوقزمانی ایجاد می شود که شخص یا سازمان مجبور به پرداخت مالیات کمتر در سال جاری به دلیل اختلاف زمان باشد. به عنوان مثال – در نظر بگیرید که دارایی 10000 دلاری در دفاتر حسابداری تحت استهلاک است.(SLM) روش خط مستقیم برای 8 سال – استهلاک هر سال 1250 دلار (8/10000 دلار) خواهد بود.

با این حال، اگر قوانین مالیاتی بیان می کند که دارایی ها باید 20٪ استهلاک شوند (WDV)روش ارزش نوشته شده. استهلاک برای اهداف مالیاتی در سال دوم 1600 دلار خواهد بود ((10000 – 2000 دلار یعنی 20٪ برای سال اول) = 8000 دلار * 20٪ = 1600 دلار)).

در اینجا سازمان برای اهداف مالیاتی 350 دلار (1600-1250 دلار) کسر اضافی دریافت می کند. اگر نرخ مالیات را 30 درصد در نظر بگیریم، بدهی مالیات معوق در اینجا 105 دلار (350*30 دلار) است.

3- حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

بسیاری از کشورها مالیات کالا و خدمات (GST) یامالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده)، که بخشی از تقریباً تمام فاکتورهای صادر شده را تشکیل می دهد. در حال حاضر، این نباید مستقیماً به عنوان هزینه در نظر گرفته شود، زیرا سازمان ها از مبلغی که قبلاً پرداخت شده اند، اعتبار مالیات ورودی دریافت می کنند. برای مطالبه این ورودی ها، مقامات مالیاتی شرایط خاصی را در مورد فرم صورت فاکتور، نام و ثبت شرکت، جزئیات قسمت دوم و غیره تعیین می کنند و همه این شرایط باید توسط تیم حسابداری مالیاتی قبل از ادعای مالیات بر ارزش افزوده / GST رعایت شود.

4- قیمت گذاری انتقالی

در دنیای امروزی جهانی شدن، بسیاری از شرکت ها شعبه های خود را در نقاط مختلف جهان افتتاح می کنند. یک خط مشی بر قیمت های انتقالی نظارت می کندیک معامله به طول بازوقیمت گذاری، که از سیاست تجارت منصفانه در سراسر جهان حمایت می کند. به عبارت ساده، می گوید که یک قطعه یا شخص مرتبط نباید از کالا یا خدمات با هزینه کمتر از قیمتی که به یک شخص ثالث غیر مرتبط فروخته شده است بهره مند شود.

همچنین اگر سازمانی تنها یک دفتر خارج از کشور راه اندازی کرده باشد که افراد در آن مشغول به کار هستند و هیچ تجارت دیگری در آن کشور انجام نمی شود. همانطور که درقیمت گذاری انتقالیطبق سیاست، سازمان باید درصد معینی (8-15٪) مالیات را در مورد هزینه های انجام شده در راه اندازی دفتر خارج از کشور بپردازد. قیمت گذاری انتقالی یکی از اجزای پرسرعت و چالش برانگیز در دنیای امروز است.

5- طبقه بندی درآمد

حسابداری کلیه دریافت ها و پرداخت ها را برای محاسبه سود حسابداری در نظر می گیرد. با این حال، همه دریافت ها مربوط به تجارت نیست و نرخ مالیات بسته به نوع دریافت متفاوت است.

بیایید مثال زیر را در نظر بگیریم –

در جدول 1، عصاره دفاتر حسابداری نشان داده شده است، و در جدول دوم نشان می دهد که چگونه حسابداری مالیاتی باید نوع درآمد را طبقه بندی کند، زیرا نرخ های مالیات بر درآمد بر اساس انواع درآمد متفاوت است.

مزایا

• طبقه بندی درآمد برای اعمال نرخ صحیح مالیاتی
• رعایت مقررات قانونی
• زیان های سال های جاری و گذشته را می توان در دوره های آتی با تسلیم اظهارنامه مالیاتی جبران کرد.
• تسهیل حسابرسی مالیاتی
• خود ارزیابی و پرداخت مالیات به موقع؛

معایب

• به زمان و منابع اضافی برای کار نیاز دارد.
• کارشناسان مالیاتی هزینه های گزافی از سازمان ها دریافت می کنند.
• تقریبا هر سال تغییراتی در سیاست های مالیاتی ایجاد می شود.

نتیجه

حسابداری مالیاتی مجموعه ای از روش ها برای حسابداری و ابزار مفیدی است که شرکت ها برای درک بدهی مالیاتی خود و اجتناب از جریمه ها از آن استفاده می کنند. حسابداری مالیاتی نه تنها برای مشاغل، بلکه برای افراد نیز برای اعلام درآمد صحیح، پرداخت مالیات مناسب و اجتناب از جریمه یا ممیزی IRS کلیدی است.