تفاوت های دائمی/موقت در حسابداری مالیاتی

همانطور که در بررسی اجمالی مالیات بر درآمد CFI توضیح داده شد ، تفاوت در حسابداری مالیات بین صورت های مالی و اظهارنامه مالیاتی تفاوت های دائمی و موقتی در هزینه مالیات در صورت سود ایجاد می کند. صورتهای مالی با هزینه مالیاتی همراه خواهد بود، اما مالیات واقعی قابل پرداخت از اظهارنامه مالیاتی حاصل می شود. این راهنما تأثیر این تفاوت های دائمی و موقت در حسابداری مالیاتی را بررسی می کند.

تفاوت دائمی

تفاوت دائمی تفاوت بین هزینه مالیات دفتری و مالیات واقعی است که ناشی از یک قلم است که در طول زمان معکوس نمی شود. به عبارت دیگر، تفاوت بین حسابداری مالی و حسابداری مالیاتی است که هرگز حذف یا معکوس نمی شود. نمونه ای از تفاوت دائمی شرکتی است که جریمه می شود. کدهای مالیاتی به ندرت اجازه کسر مالیات را در صورت جریمه می دهند، اما جریمه ها اغلب از درآمد در حسابداری دفتری کسر می شوند.

تفاوت دائمی باعث تفاوت بین نرخ مالیات قانونی و نرخ مالیات موثر می شود. همچنین به دلیل اینکه تفاوت دائمی هرگز حذف نخواهد شد، این تفاوت مالیاتی، مانند تفاوت های موقت، مالیات معوق ایجاد نمی کند.

تفاوت موقت

تفاوت های موقتی تفاوت بین درآمد دفتری قبل از مالیات و درآمد مشمول مالیات است که در نهایت معکوس یا حذف می شود. به بیان دیگر، معاملاتی که تفاوت های موقتی ایجاد می کنند، هم توسط حسابداری مالی و هم حسابداری برای اهداف مالیاتی شناسایی می شوند، اما در زمان های مختلف شناسایی می شوند. به همین دلیل است که تفاوت های موقتی به عنوان تفاوت های زمانی نیز شناخته می شوند.

نمونه ای از تفاوت زمانی درآمد اجاره است. حسابداری تعهدی فقط اجازه ثبت درآمد را زمانی می دهد که به دست می آید، اما اگر شرکتی پیش پرداختی از درآمد اجاره دریافت کند، معمولاً باید این را تحت عنوان درآمد مشمول مالیات در اظهارنامه مالیاتی خود گزارش کند.

به این ترتیب، این درآمد در اظهارنامه مالیاتی ثبت می شود اما درآمد دفتری ثبت نمی شود. این باعث ایجاد اختلاف زمانی در این دوره می شود. در دوره آتی که سرانجام درآمد اجاره به دست می‌آید، شرکت آن درآمد را تحت عنوان درآمد دفتری ثبت می‌کند، اما در اظهارنامه مالیاتی خود ثبت نمی‌کند، در نتیجه تفاوت اولیه را معکوس و حذف می‌کند.

این تفاوت ها چه تأثیری در حسابداری مالیاتی دارند؟

یک تفاوت دائمی هرگز معکوس نخواهد شد و به این ترتیب، تنها در دوره ای که رخ می دهد تأثیر خواهد داشت. اغلب، تنها تأثیر این است که نرخ مؤثر مالیات بر دفاتر بالاتر یا کمتر از نرخ مؤثر مالیات بر اظهارنامه مالیاتی شرکت خواهد بود.

با این حال، یک تفاوت موقت تأثیر پیچیده تری بر حسابداری یک شرکت ایجاد می کند. اگر تفاوت موقت باعث شود درآمد دفترچه قبل از مالیات بیشتر از درآمد مشمول مالیات واقعی باشد، بدهی مالیات معوق ایجاد می شود. این به این دلیل است که شرکت در حال حاضر درآمد بیشتری در دفتر خود به دست آورده است که در اظهارنامه مالیاتی خود ثبت کرده است.

شرکت می‌داند که این در نهایت باید معکوس شود و شرکت درآمدهای بالاتر و در نتیجه مالیات‌های بالاتری بر اظهارنامه مالیاتی خود در دوره آینده خواهد داشت. به طور موقت، داشتن درآمد دفتری کمتر از درآمد مالیاتی منجر به ایجاد دارایی مالیات معوق می شود.