حداقل مالیات جایگزین چیست؟
حداقل مالیات جایگزین Alternative Minimum Tax
حداقل مالیات جایگزین (AMT) روشی جایگزین برای محاسبه حداقل مبلغی است که یک فرد در مالیات بر اساس درآمد خود بدهکار است. این قانون برای ایجاد انصاف در سیستم مالیاتی کانادا ایجاد شده است، به این معنی که افراد با درآمد بالاتر همچنان باید سهم منصفانه مالیات خود را بدون پرداخت مالیات ترجیحی که ممکن است واجد شرایط باشند، بپردازند.
کسر مالیات ترجیحی دوباره به درآمد مالیات دهندگان فرد اضافه می شود تا حداقل درآمد مشمول مالیات جایگزین آنها محاسبه شود و سپس AMT برای تعیین رقم نهایی مالیاتی کسر می شود.
به طور خلاصه:
- AMT تضمین می کند که مالیات دهندگان خاص سهم منصفانه خود یا حداقل حداقل مقدار مالیات را پرداخت می کنند.
- تا زمانی که درآمد از سطح معافیت خاصی فراتر نرود، شروع نمی شود.
- برای سال 2022، این معافیت 75900 دلار برای پرونده های مجرد و 118100 دلار برای زوج هایی است که به طور مشترک تشکیل پرونده می دهند.
- برای سال 2023، این معافیت 81,300 دلار برای پرونده های مجرد و 126,500 دلار برای زوج هایی است که به طور مشترک تشکیل پرونده می دهند.
- در سال 2012، کنگره قانون امداد مالیات دهندگان آمریکا در سال 2012 را تصویب کرد که میزان معافیت از تورم را برای جلوگیری از بدهکاری مالیات دهندگان با درآمد متوسط به AMT به دلیل خزش براکت، نمایه کرد.
تاریخچه حداقل مالیات جایگزین
وزیر خزانه داری ایالات متحده در سال 1969 متوجه شد که برخی از مالیات دهندگان که درآمدهای شش رقمی خوبی داشتند، اصلاً مالیات پرداخت نمی کردند. آنها با ادعای کسر مالیات بسیار از آن اجتناب کردند که عملاً درآمدهای خود را پاک کردند. حداقل مالیات “افزودنی” برای جلوگیری از آن به قانون امضا شد، با حداقل مالیات جایگزین مدرن که در سال 1979 تصویب شد تا در کنار حداقل مالیات اضافی عمل کند.
اما آستانه درآمدی که AMT شروع به کار کرد، در ابتدا برای تورم شاخص گذاری نشد و این باعث ایجاد مشکلاتی شد. آستانه های مالیاتی سال به سال یکسان باقی می ماند، بنابراین مالیات دهندگان با درآمد متوسط بیشتری با گذشت سال ها مشمول آن شدند و درآمد آنها افزایش یافت. آنها به دلیل تورم به طور فزاینده ای درآمد بیشتری کسب کردند، اما آستانه راکد ماند.
توجه داشته باشید
مبلغ اولیه معافیت در سال 1969 30000 دلار بود.8 این 30000 دلار معادل بیش از 250000 دلار در سال 2022 پس از تعدیل تورم است.9با گذشت زمان، مالیات نه تنها به طبقه بالا، بلکه به طبقه متوسط نیز ضربه زد، و در ابتدا قرار نبود چنین کاری انجام شود.
معافیت AMT در نهایت با اجرایی شدن قانون امداد مالیات دهندگان آمریکا (ATRA) در ژانویه 2013 برای تورم شاخص شد.10هر سال مقداری افزایش می یابد تا با درآمد مالیات دهندگان همگام شود. اگر قبلاً هرگز مشمول AMT نبوده‌اید، بعید است که افزایش متوسط سالانه شما را از یک سال به سال دیگر از حد مجاز عبور دهد، اما برخی از مالیات دهندگان ممکن است در منطقه خاکستری قرار بگیرند.
در سال 2018، قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA) اجرایی شد و با افزایش ارقام معافیت و حذف تدریجی، تأثیر حداقل مالیات جایگزین را بیشتر کاهش داد.
مبالغ معافیت AMT
برای سال مالیاتی 2022، معافیت AMT برای تک فایل‌ها 75900 دلار است. برای فیلرهای مشترک متاهل، این رقم 118100 دلار است. برای سال مالیاتی 2023، این ارقام 81300 دلار برای پرونده های مجرد و 126500 دلار برای پرونده های مشترک متاهل است.
مالیات دهندگان باید فرم 6251 را تکمیل کنند تا ببینند آیا ممکن است AMT بدهکار باشند یا خیر. ابتدا مبلغ معافیت را از درآمد خود کم می کنند. اگر AMT آنها کمتر از معافیت باشد، مجبور به پرداخت AMT نیستند.
با این حال، توجه به این نکته مهم است که مالیات دهندگانی که AMTI بیش از یک آستانه مشخص دارند، واجد شرایط معافیت AMT نیستند. برای سال مالیاتی 2022، حذف تدریجی از 539,900 دلار برای پرونده های مجرد و 1,079,800 دلار برای زوج هایی که به طور مشترک تشکیل پرونده می دهند آغاز می شود. برای سال مالیاتی 2023، حذف تدریجی از 578,150 دلار برای پرونده های تک و 1,156,300 دلار شروع می شود.
هدف AMT
AMT برای جلوگیری از فرار مالیات دهندگان از سهم منصفانه مالیاتی خود از طریق معافیت های مالیاتی طراحی شده است.با این حال، در گذشته، ساختار به تورم یا کاهش مالیات شاخص نمی شد. این می تواند باعث خزش براکت شود، شرایطی که در آن مالیات دهندگان با درآمد متوسط می توانند به جای مالیات دهندگان ثروتمندی که AMT برای آنها اختراع شده است، مشمول این مالیات شوند. با این حال، در سال 2012، کنگره قانونی را تصویب کرد که میزان معافیت AMT را به نرخ تورم نمایه می کرد.
محاسبه AMT
برای تعیین اینکه آیا آنها بدهکار AMT هستند، افراد می توانند از نرم افزار مالیاتی استفاده کنند که به طور خودکار محاسبه را انجام می دهد، یا می توانند فرم 6251 IRS را پر کنند. این فرم هزینه های پزشکی، بهره وام مسکن و چندین کسر متفرقه دیگر را در نظر می گیرد تا به پرسنل مالیاتی کمک کند تعیین کنند که آیا کسر آنها فراتر از حد کلی تعیین شده توسط IRS است.
این فرم همچنین اطلاعاتی در مورد انواع خاصی از درآمد مانند بازپرداخت مالیات، سود سرمایه گذاری، و سود اوراق قرضه فعالیت خصوصی، و همچنین اعداد مربوط به سود یا زیان سرمایه مربوط به واگذاری دارایی را درخواست می کند.
IRS فرمول‌های خاصی را در اختیار دارد تا تعیین کند که کدام بخش از این درآمد و کسرهایی که بایگانی‌های مالیاتی باید در فرم 6251 یادداشت کنند. از مجموعه دیگری از فرمول‌ها برای تعیین اینکه چگونه این اعداد به AMTI منجر می‌شوند، استفاده می‌کند.
چرا حداقل مالیات جایگزین اجرا شد؟
مقررات جایگزین حداقل مالیات در سال 1986 برای ایجاد انصاف در سیستم مالیاتی کانادا ایجاد شد. هدف آن جلوگیری از پرداخت مالیات کم یا بدون پرداخت مالیات توسط افراد پردرآمد به دلیل کسر مالیات و مشوق‌های مختلف بود.
در ابتدا، افراد فقط ملزم به محاسبه بدهی های مالیاتی بر اساس روش معمول بودند. با معرفی AMT، مودیان مالیاتی ملزم به محاسبه بدهی مالیاتی خود به دو روش AMT و عادی هستند.
چه اقلام مالیاتی ترجیحی AMT را فعال می کند؟
چندین مورد ممکن است باعث تحریک AMT شود، به عنوان مثال:
- سود سرمایه
- سود سهام
- ضرر و زیان و کسورات
- زیان ها و کسورات مربوط به منافع مشارکت محدود و پناهگاه های مالیاتی
- تلفات ناشی از خواص منابع
- کسر اختیار سهام
- کسر وام های جابجایی خانه کارمندان
- اعتبار مالیاتی سهم سیاسی فدرال
- اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری
زمانی که فردی می تواند اقلام را مطالبه کند، محاسبه AMT برای اطمینان از پرداخت حداقل مالیاتی که به دولت بدهکار است، فعال می شود.
محاسبه حداقل مالیات جایگزین
تفکیک دقیق روش AMT را می توان در فرم T691 برای افراد یا جدول 12 برای تراست ها یافت.
- محاسبه درآمد مشمول مالیات بر اساس روش معمولی که کسورات و اعتبارات مالیاتی ترجیحی را در نظر می گیرد. این سیستم مالیاتی فارغ التحصیل در کانادا است.
- اقلام مالیاتی ترجیحی مانند سود سرمایه را اضافه کنید تا حداقل مبلغ مالیات فرد تعیین شود.
- برای محاسبه حداقل مالیات، 30٪ از سود سرمایه را (که به این معنی است که 80٪ از سود سرمایه اکنون مشمول مالیات خواهد بود، به جای 50٪ معمولی) اضافه کنید.
- سود ناخالص را کسر کنید، به این معنی که مقدار واقعی سود سهام دریافتی در طول سال مالیاتی مشمول حداقل محاسبات مالیاتی است.
- 40000 دلار کسر کنید که مبلغ معافیت اولیه برای روش AMT است.
- کسر اعتبارات شخصی
- مالیات بر درآمد فدرال را به روش معمول محاسبه کنید.
- اگر مبلغ در پایان مرحله 6 (روش AMT) بیشتر از مرحله 7 (روش معمولی) باشد، این حداقل مبلغ مالیاتی است که به دولت بدهکار است.
با استفاده از روش AMT، دولت این اطمینان را به دست می‌آورد که مالیات‌دهندگان منفرد همچنان سهم منصفانه خود را در مالیات، هم در استانی و هم به صورت فدرال پرداخت می‌کنند.
شایان ذکر است که اگر مبلغ AMT برای مؤدی اعمال شود، مبلغ پرداختی به اعتبار انتقالی تبدیل می شود که می تواند برای کاهش بدهی های مالیاتی در هفت سال آینده استفاده شود. اگر اعتبار انتقالی در پایان هفت سال استفاده نشده باشد، تلف می شود.
علاوه بر این، AMT بیش از بدهی مالیاتی عادی که یک فرد بدهکار است قابل پرداخت است. به عبارت دیگر، اگر مبلغ روش عادی بیشتر از مبلغ روش AMT باشد، مالیات دهنده فقط بدهی مالیاتی را پرداخت می کند.
اما اگر مبلغ روش AMT بیشتر از روش عادی باشد، مؤدی باید مابه التفاوت هر دو مبلغ (یعنی مبلغ روش AMT منهای مبلغ روش عادی) را بیش از بدهی مالیاتی خود بپردازد.
نمونه ای از AMT
برای ساده کردن مراحل بالا، RBC Wealth Management یک فرمول آسان برای محاسبه مقدار AMT گردآوری کرده است. این است:
AMT Amount = A * (B – C) – D
جایی که:
- A = 15٪
- ب = درآمد مالیاتی قابل تنظیم فرد
- C = 40000 دلار، مقدار معافیت AMT
- D = اعتبارات مالیاتی غیر قابل استرداد مجاز
به یاد داشته باشید که باید بیشتر از روش AMT یا روش معمولی را پرداخت کنید. با استفاده از فرمول برای مثال، اجازه دهید فردی را با درآمد 300000 دلار و کسورات 150000 دلار با میانگین نرخ مالیات فدرال 22 درصد در نظر بگیریم.
- کسورات را از کل درآمد کم کنید (300,000 تا 150,000 دلار = 150,000 دلار)
- با فرض عدم اعتبار مالیاتی دیگر، مالیات قابل پرداخت 33000 دلار (22% x 150000 دلار) خواهد بود.
- بنابراین، مقدار روش معمولی 33000 دلار است .
در مقابل، مقدار AMT به گونه ای محاسبه می شود که:
- درآمد فرد را مجدداً به 300000 دلار تنظیم کنید (کسرها را دوباره اضافه کنید).
- 40000 دلار یا مقدار معافیت AMT را از 300000 دلار (260000 دلار) کم کنید.
- ضرب در 15% (15% x 260000 دلار = 39000 دلار).
- همه اعتبارات مالیاتی غیرقابل استرداد مجاز را که برای مثال ما 0 دلار فرض می‌کنیم کم کنید.
- بنابراین مبلغ AMT 39000 دلار است .
در اینجا، مقدار AMT از مقدار روش معمولی به میزان 6000 دلار بیشتر است. بنابراین، در مثال ما، مالیات دهنده باید 33000 دلار مالیات قابل پرداخت، علاوه بر 6000 دلار به عنوان مبلغ AMT بپردازد.
چه کسی باید AMT را پرداخت کند؟
IRS یک کاربرگ نسبتاً ساده در دستورالعمل های خود برای فرم 1040 ارائه می دهد که می توانید از آن برای تعیین اینکه آیا باید فرم طولانی تر 6251 را برای محاسبه حداقل مالیات جایگزین خود پر کنید یا خیر، استفاده کنید.
اکثر برنامه های نرم افزار مالیاتی AMT را به صورت خودکار برای شما محاسبه می کنند. اگر معلوم شد که شما مشمول AMT هستید، ممکن است بخواهید فرم مالیات واقعی را بررسی کنید تا بفهمید کدام منابع درآمد یا کسورات باعث بدهی AMT شما می شود. بسیاری از مالیات دهندگان متوجه می شوند که کسر مالیات ایالتی، مالیات بر دارایی، سود سهام خانه و درآمد حاصل از گزینه های سهام تشویقی دلایل اصلی هستند.
معافیت حداقل مالیات جایگزین برای سال های مالیاتی 2022 و 2023 چیست؟
برای سال مالیاتی 2022، معافیت AMT برای افراد 75,900 دلار و 118,100 دلار برای زوج های متاهل است که به طور مشترک تشکیل پرونده می دهند. برای سال مالیاتی 2023، این ارقام به ترتیب 81300 دلار و 126500 دلار است.
آیا حداقل مالیات جایگزین برای تورم حساب می کند؟
بله، اما قبل از تصویب قانون معافیت مالیات دهندگان آمریکا در سال 2012 این کار را فقط به صورت دوره ای انجام می داد. با آن قانون، AMT قرار بود به طور دائم به تورم شاخص شود. قانون کاهش مالیات و مشاغل سال 2017 همچنین معافیت AMT و سطح درآمدی را که در آن معافیت شروع به حذف تدریجی کرد، افزایش داد. این باعث کاهش تعداد افرادی شد که تحت تأثیر AMT قرار گرفتند. این تغییرات پس از سال 2025 منقضی می شود.
نتیجه
حداقل مالیات جایگزین یک سیستم مالیاتی اضافی یا موازی در ایالات متحده است که برای اطمینان از پرداخت سهم منصفانه مالیات توسط افراد با درآمد بالا طراحی شده است. قبل از AMT، مالیات دهندگان خاص به دلیل رفتار ترجیحی با برخی درآمدها و هزینه ها یا معافیت های مالیاتی، مالیات کمی را پرداخت می کردند.
سوالات متداول
چگونه می توانم از پرداخت AMT اجتناب کنم؟
می توانید با پایین نگه داشتن درآمد ناخالص تعدیل شده خود، تعهدات AMT خود را به حداقل برسانید. مشارکت در حساب‌های بازنشستگی با مزیت مالیاتی، حساب‌های خرج کردن انعطاف‌پذیر، و برنامه‌های حمایت شده توسط کارفرما (مانند بیمه عمر) می‌تواند درآمد مشمول مالیات شما را کاهش دهد. اگر فکر می‌کنید در یک سال خاص مشمول AMT می‌شوید، از پیش‌پرداخت مالیات بر املاک یا مستغلات یا مالیات بر درآمد محلی خودداری کنید و مطمئن شوید که از اعتبارات مالیاتی غیرقابل استرداد، مانند اعتبار کودک و مراقبت تحت تکفل استفاده می‌کنید.
چه چیزی باعث حداقل مالیات جایگزین می شود؟
حداقل مالیات جایگزین زمانی ایجاد می شود که درآمد بیشتری نسبت به میزان معافیت داشته باشید (75900 دلار برای مالیات دهندگان مجرد و 118100 دلار برای زوج های متاهل که به طور مشترک در سال مالیاتی 2022 ثبت نام کرده اند). دلایل متداول این امر این است که شما درآمد خانوار بالایی دارید، متوجه افزایش سرمایه زیادی می شوید یا از گزینه های سهام تشویقی استفاده می کنید.
دیدگاهتان را بنویسید
برای نوشتن دیدگاه باید وارد بشوید.