بودجه عملیاتی یک کسب‌وکار، صورت‌های مالی پیش‌بینی‌شده یا پیش‌بینی‌شده از تمام درآمدها و هزینه‌هایی است که در یک دوره زمانی مشخص مانند یک چهارم یا یک سال انتظار دارد. بودجه عملیاتی معمولاً بر اساس طبقه بندی درآمد برای هر محصولی که کسب و کار می فروشد تقسیم می شود. همچنین بر اساس انواع هزینه هایی که در مورد هر محصول انجام می دهد تقسیم می شود. بیشتر شرکت ها بودجه عملیاتی خود را با هزینه های ثابت و متغیر تقسیم می کنند.

بودجه عملیاتی از اعداد پیش‌بینی‌شده در بودجه‌ها یا برنامه‌های مختلف که آن را تشکیل می‌دهند، استفاده می‌کند. این پیش بینی ها بر اساس فعالیت های تاریخی، ورودی های نیروی فروش و سایر منابع است. نتیجه توسعه بودجه عملیاتی، صورت درآمد پیش‌بینی‌شده یا پیش‌بینی‌شده برای شرکت برای دوره زمانی مشخص است.

در زیر یک مثال فرضی از توسعه بودجه عملیاتی برای یک کسب و کار کوچک، Masks and More, LLC آورده شده است.

بودجه فروش

اکثر صاحبان و مدیران کسب و کار از روشی استفاده می کنند که به آن تکنیک پیش بینی فروش «پایین به بالا» می گویند. به عبارت دیگر، آنها ارقام فروش را از فروشندگان در این زمینه درخواست می کنند، زیرا فروشندگان به طور کلی بیشترین دانش را از میزان فروش در دوره های زمانی آینده خواهند داشت. سپس این ارقام فروش با سایر منابع اطلاعات فروش ترکیب می‌شوند تا پیش‌بینی فروش کل را تشکیل دهند.

عوامل دیگری که در پیش بینی فروش نقش دارند عبارتند از وضعیت کلی اقتصاد، سیاست های قیمت گذاری، تبلیغات، رقابت و عوامل دیگر. بودجه فروش ممکن است کمی متفاوت از پیش بینی فروش باشد ، پس از اینکه مطابق با خواست مدیریت تنظیم شد. بودجه فروش نیز واحدهای فروخته شده و همچنین دلار را نشان می دهد.1

بودجه فروش Masks and More, LLC در زیر آمده است.

بودجه تولید

پس از تدوین بودجه فروش، گام بعدی در توسعه بودجه عملیاتی، جمع آوری بودجه تولید است . در مثال ما، مالک Masks and More باید بداند که در طول دوره زمانی بودجه بندی چند ماسک بسازد.

فرمول محاسبه تولید مورد نیاز برای هر دوره زمانی به شرح زیر است:

برای Masks and More, LLC، اگر فرض کنیم 25 واحد در موجودی اولیه و 50 واحد در موجودی نهایی مورد نظر است و بودجه فروش نشان می دهد که 1000 واحد در دوره اول فروخته می شود، محاسبه بودجه تولید به این صورت خواهد بود. : 1000 + 50 – 25 = 1025 واحد

بودجه تولید تنها بودجه ای است که به جای دلار به واحد اعلام می شود. بودجه خرید مواد مستقیم ، بودجه نیروی کار مستقیم و بودجه سربار، بودجه تولید را به دلار تبدیل می کند. برای تبدیل بودجه تولید به دلار، به مرحله نهایی موجودی کالاهای نهایی در زیر بروید. پس از تمام محاسبات، هزینه تولید محصول 9.00 دلار است.

بنابراین با انجام محاسبات، 9.00 دلار X 1025 = 9225 دلار هزینه تولید برای اولین دوره.

بودجه خرید مستقیم مواد

بودجه خرید مستقیم مواد مربوط به مواد اولیه ای است که کسب و کار برای فرآیند تولید خود به آن نیاز دارد. مقدار و هزینه هر نوع ماده اولیه مورد نیاز را بیان می کند. خط مشی موجودی کسب و کار به تعیین مقدار مواد خام نگهداری شده در موجودی کمک می کند.

بودجه خرید مستقیم مواد برای Masks and More, LLC بر اساس این معادله است:

اگر هزینه مواد خام 2.00 دلار به ازای هر واحد فروخته شده باشد، بر اساس بودجه تولید برای اولین دوره زمانی، محاسبه برای خرید مستقیم مواد خواهد بود: 1000 + 50 – 25 x 2.00 دلار = 2050 دلار

در نتیجه، هزینه هر واحد 2.00 دلار است.

بودجه مستقیم نیروی کار

ساعات بودجه بندی شده برای کار مستقیم با رابطه بین کار و تولید تعیین می شود. فرض کنید که نیروی کار 7.50 دلار در ساعت پرداخت می شود و 0.50 ساعت طول می کشد تا یک کارگر روی یک واحد محصول در Masks and More, LLC کار کند. در آن صورت، محاسبه بودجه نیروی کار مستقیم برای اولین دوره زمانی خواهد بود: 1000 X 0.5 ساعت X 7.50 دلار = 3750 دلار .

هزینه هر واحد به نوبه خود 3.75 دلار است.

بودجه سربار

بودجه سربار همه چیز باقی مانده از تولید است که در خرید مستقیم مواد و بودجه مستقیم نیروی کار گنجانده نشده است. معمولاً بودجه نیروی کار مستقیم باعث افزایش بودجه سربار می شود. سربار شامل مواردی مانند پرداخت اجاره یا اجاره و خدمات آب و برق است. در مورد Masks and More, LLC، سربار هر دوره زمانی 6.50 دلار به ازای هر واحد است.

بودجه فروش و هزینه های اداری

بخش غیر تولیدی بودجه پیش‌بینی‌شده مربوط به فروش و هزینه‌های اداری است . این هزینه ها دارای اجزای هزینه ثابت و متغیر هستند. به عنوان مثال، کمیسیون فروش بر اساس حجم فروش و متغیر است. آب و برق ممکن است ثابت شود. در این مثال، خدمات شهری تنها کالای سربار هستند و 300 دلار در هر دوره زمانی هستند.

پایان بودجه موجودی کالاهای تمام شده

بودجه نهایی موجودی کالاهای نهایی مهم است زیرا اطلاعاتی را که شرکت برای محاسبه هزینه هر واحد محصولش نیاز دارد، در اختیار شرکت قرار می دهد. این هزینه هر واحد از اطلاعات جمع آوری شده از بودجه خرید مستقیم مواد، بودجه نیروی کار مستقیم و بودجه سربار محاسبه می شود.

در این مثال، هزینه کل مواد مستقیم در هر واحد 2.00 دلار است. هزینه کل نیروی کار مستقیم برای هر واحد 3.75 دلار است. برای محاسبه کل هزینه سربار در هر واحد: 6.50 دلار X 0.5 = 3.25 دلار .

در این محاسبه، 0.5 برابر است با زمانی که یک کارگر برای محصول صرف می کند.

این به 9.00 دلار در هر واحد اضافه می کند. در بودجه فروش در مرحله 1، 50 واحد از محصول فروخته نشده بود، بنابراین موجودی کالاهای نهایی شما 450.00 دلار خواهد بود.

نتیجه

سوال این است که آیا Masks and More، LLC به اندازه کافی از محصول خود را برای پوشش هزینه های تولید خود می فروشد یا خیر. در مرحله بودجه فروش، شرکت انتظار دارد در اولین دوره زمانی 10000 دلار بفروشد. در مرحله بعد بودجه تولید برای اولین دوره 9225 دلار است. نکته اصلی این است که این شرکت می تواند هزینه های تولید خود را با 775 دلار صرفه جویی پوشش دهد.

بودجه عملیاتی یک سند زنده است که باید به طور فعال مورد استفاده قرار گیرد و بایگانی نشود.3می‌توانید از بودجه عملیاتی استفاده کنید تا به شما بگوید اگر هزینه‌های تولید شما بیشتر از فروش باشد، کجا هزینه‌ها را کاهش دهید. بودجه عملیاتی می‌تواند گزارشی جزئی از درآمد و هزینه‌های شما به دلخواه شما باشد. از آن برای انجام تجزیه و تحلیل واریانس برای تعیین اینکه چه چیزی باعث اختلاف در هزینه های تولید و فروش بودجه می شود استفاده کنید.